W metodzie liniowej odpis amortyzacyjny jest równy w każdym miesiącu, ale w amortyzacji podatkowej kluczowy jest moment rozpoczęcia. Zgodnie z zasadą wskazaną w kontekście, amortyzację rozpoczyna się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji (przyjęto do używania).
Skoro środek trwały przyjęto 23 marca 2020 r., to amortyzacja podatkowa startuje od kwietnia 2020 r. Oznacza to, że w roku 2020 obejmuje ona miesiące: kwiecień, maj, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad, grudzień, czyli razem 9 miesięcy.
Kroki obliczeń:
- Roczny odpis: 180 000 zł × 14% = 25 200 zł.
- Miesięczny odpis: 25 200 zł ÷ 12 = 2 100 zł.
- Odpis za 2020 r.: 2 100 zł × 9 = 18 900 zł.
Dlaczego pozostałe wyniki są błędne?
- 2 100 zł to tylko odpis za jeden miesiąc, a pytanie dotyczy całego 2020 r.
- 21 000 zł wynika z policzenia 10 miesięcy (marzec–grudzień). To typowy błąd polegający na rozpoczęciu amortyzacji w miesiącu przyjęcia, co jest niezgodne z zasadą podatkową "od następnego miesiąca".
- 25 200 zł to pełny odpis roczny (12 miesięcy), a w 2020 r. środek trwały był amortyzowany tylko przez 9 miesięcy.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze najpierw ustal miesiąc startu amortyzacji, potem policz miesięczny odpis i dopiero na końcu przemnażaj przez liczbę miesięcy w danym roku.
