W rozliczeniu VAT za dany miesiąc kluczowe są dwa elementy: podatek należny (wynikający ze sprzedaży opodatkowanej) oraz podatek naliczony (wynikający z zakupów uprawniających do odliczenia). Przy rozliczaniu miesięcznym deklaracja VAT-7 za maj powinna uwzględniać także dane "przechodzące" z poprzedniego okresu, jeśli w deklaracji za kwiecień wystąpiła nadwyżka do przeniesienia lub inne pozycje wpływające na rozliczenie kolejnego miesiąca.
Jeżeli po zestawieniu wartości z rejestru sprzedaży i rejestru zakupu (oraz po uwzględnieniu przeniesienia z kwietnia) VAT należny jest większy od VAT naliczonego, podatnik nie ma nadwyżki do odliczenia, tylko powstaje kwota do zapłaty do urzędu skarbowego. Odpowiedź "kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego 4 000,00 zł." oznacza właśnie taki przypadek: wynik rozliczenia jest dodatni po stronie zobowiązania.
Dlaczego pozostałe propozycje są nieprawidłowe w tym wariancie zadania?
- "Nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym 6 000,00 zł." oraz "nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym 4 000,00 zł." opisują sytuację odwrotną: zakupy (VAT naliczony) przewyższają sprzedaż (VAT należny). Wtedy co do zasady nie ma wpłaty, tylko nadwyżka do przeniesienia lub do zwrotu (zależnie od warunków).
- "Kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego 6 000,00 zł." różni się wyłącznie wartością. Taki wynik mógłby wynikać z błędnego uwzględnienia przeniesienia z poprzedniego miesiąca, pomylenia znaków przy różnicy albo zsumowania nie tych pól z rejestru/deklaracji.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, czy po zsumowaniu sprzedaży i zakupów (oraz po uwzględnieniu przeniesień) przeważa VAT należny czy naliczony. Dopiero potem wybieraj odpowiedź: wpłata (należny > naliczony) albo nadwyżka (naliczony > należny). To ogranicza ryzyko wyboru poprawnej liczby, ale złego rodzaju wyniku.
