Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2017



PYTANIE NR 25.
Czynny podatnik VAT, rozliczający się z podatku miesięcznie, zakupił na podstawie faktury nr 1/05/2017 paliwo do samochodu osobowego wpisanego do ewidencji środków trwałych i używanego do celów mieszanych zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Podatnik prowadzi sprzedaż w całości opodatkowaną podatkiem VAT. Na podstawie fragmentu faktury nr 1/05/2017 ustal wartość, którą należy wpisać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 Pozostałe wydatki.
Ilustracja przedstawia fragment faktury nr 1/05/2017, która jest dokumentem księgowym używanym w kontekście egzaminu
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Samochód osobowy używany mieszanie daje prawo do odliczenia tylko 50% VAT z faktury.
Z faktury: netto 140,00 zł, VAT 32,20 zł, więc VAT do odliczenia to 16,10 zł, a nieodliczony VAT to 16,10 zł. Do KPiR w kol. 13 wpisuje się netto powiększone o nieodliczony VAT: 140,00 + 16,10 = 156,10 zł.

Pełne wyjaśnienie:

W tym typie zadania trzeba rozdzielić dwa porządki ewidencji: rejestr VAT (odliczenie podatku naliczonego) oraz KPiR (ujęcie wydatku jako kosztu).

Samochód osobowy używany do celów mieszanych (służbowo i prywatnie) co do zasady pozwala odliczyć 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa. Oznacza to, że tylko połowa VAT z faktury pomniejszy VAT należny w rozliczeniu, a druga połowa VAT staje się elementem kosztu.

Z fragmentu faktury wynika:

  • wartość netto: 140,00 zł,
  • stawka VAT: 23%,
  • kwota VAT: 32,20 zł,
  • wartość brutto: 172,20 zł.

Obliczenie przebiega krokowo:

  • VAT do odliczenia (50%): 32,20 zł × 50% = 16,10 zł,
  • VAT nieodliczony (50%): 32,20 zł − 16,10 zł = 16,10 zł,
  • kwota do wpisu w KPiR kol. 13: 140,00 zł + 16,10 zł = 156,10 zł.

Dlaczego pozostałe propozycje są błędne?

  • 140,00 zł pomija nieodliczoną część VAT, która przy użytku mieszanym zwiększa koszt.
  • 0,00 zł byłoby właściwe tylko w sytuacjach, gdy wydatek nie stanowi kosztu lub brak prawa do ujęcia, czego tu nie ma (sprzedaż jest w całości opodatkowana VAT).
  • 172,20 zł to pełna kwota brutto; przy czynnym podatniku VAT nie ujmuje się w koszcie całego VAT, bo połowa jest odliczana w rejestrze VAT.

Wskazówka egzaminacyjna: gdy widzisz "samochód osobowy, użytek mieszany", automatycznie sprawdź, czy zadanie wymaga schematu netto + 50% nieodliczonego VAT dla KPiR oraz 50% VAT do rejestru zakupów.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co wpisuje się do KPiR w kolumnie 13 przy zakupie paliwa na fakturę?
Najczęściej ujmuje się tam wydatek eksploatacyjny związany z działalnością, np. paliwo. Dla czynnego podatnika VAT kwota wpisu zależy od prawa do odliczenia: zwykle jest to wartość netto powiększona o VAT, którego nie można odliczyć (np. 50% VAT przy użytku mieszanym auta).
Jak obliczyć kwotę do KPiR, gdy odliczam tylko 50% VAT od paliwa?
Weź wartość netto z faktury i dodaj nieodliczony VAT. Jeśli odliczasz 50% VAT, to nieodliczona część to pozostałe 50%. Przykład: netto 140, VAT 32,20. Nieodliczony VAT 16,10. Do KPiR wpis: 140 + 16,10 = 156,10.
Dlaczego nie wpisuje się do KPiR pełnej kwoty brutto z faktury paliwowej?
Bo u czynnego podatnika VAT część podatku VAT jest rozliczana w rejestrze zakupów jako VAT naliczony do odliczenia. Do kosztów (KPiR) trafia netto oraz tylko ta część VAT, której nie można odliczyć. Wpisanie brutto zawyżałoby koszty.
Co to jest użytek mieszany samochodu osobowego w VAT?
To wykorzystywanie auta zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie. W takim wariancie (bez spełnienia warunków pełnego odliczenia) standardowo odlicza się tylko część VAT od wydatków związanych z pojazdem, a reszta VAT może zwiększać koszt podatkowy.
Czy przy użytku mieszanym trzeba prowadzić kilometrówkę, żeby odliczyć 50% VAT?
Nie. Zasada 50% odliczenia VAT przy użytku mieszanym działa "z automatu" jako rozwiązanie uproszczone. Ewidencja przebiegu pojazdu jest typowo kojarzona z sytuacją, gdy chce się wykazać wykorzystanie wyłącznie firmowe i dążyć do pełniejszego odliczenia.
Jakie dane z faktury są kluczowe do obliczeń VAT i KPiR w zadaniu?
Najważniejsze są: wartość netto, stawka VAT i kwota VAT. Z nich liczysz część VAT do odliczenia (np. 50%) oraz część VAT nieodliczoną, którą dodajesz do netto przy wpisie do KPiR. Kwota brutto pomaga kontrolnie sprawdzić poprawność.
Czy fakt, że sprzedaż jest w całości opodatkowana VAT, ma znaczenie w tym zadaniu?
Tak, bo potwierdza, że podatnik ma prawo do odliczania VAT naliczonego (brak sprzedaży zwolnionej, która ograniczałaby odliczenie proporcją). Ograniczenie w zadaniu wynika więc z użytku mieszanego samochodu, a nie ze struktury sprzedaży.
Jak odróżnić kwotę do rejestru VAT od kwoty do KPiR przy paliwie?
Do rejestru VAT trafia tylko VAT naliczony do odliczenia (np. 50% VAT z faktury). Do KPiR trafia koszt: wartość netto oraz VAT, którego nie odliczasz. Prosta kontrola: jeśli odliczasz część VAT, to KPiR nie będzie równe ani samemu netto, ani pełnemu brutto.
Jakie błędy najczęściej popełnia się przy księgowaniu paliwa do auta osobowego?
Typowe pomyłki to: wpisanie do KPiR tylko netto (pominięcie nieodliczonego VAT), wpisanie pełnego brutto (zawyżenie kosztu), odliczenie 100% VAT mimo użytku mieszanego, oraz mieszanie zasad ewidencji w KPiR z innymi limitami dotyczącymi rozliczeń podatku dochodowego.
Kiedy w KPiR pojawi się kwota 0,00 zł przy fakturze kosztowej?
Najczęściej wtedy, gdy wydatek nie spełnia warunków kosztu podatkowego (np. jest prywatny) albo gdy nie ma prawa do ujęcia w kosztach z innych powodów. W zadaniach egzaminacyjnych 0,00 zł bywa też "pułapką" dla osób, które mylą rejestr VAT z KPiR.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 45% zdających egzamin. trudne

Specjaliści zwracają uwagę: "13 wpisuje się netto powiększone o nieodliczony VAT: 140,00 + 16,10 = 156,10 zł."

Źródła:

  • Ustawa o podatku od towarów i usług – art. 86a (przepisy o odliczeniu VAT przy pojazdach używanych mieszanie)
  • Opis ilustracji: fragment faktury VAT nr 1/05/2017 (netto 140,00 zł; VAT 32,20 zł; brutto 172,20 zł) – analiza obrazu w treści zadania

Materiały:

  • Tekst ustawy o podatku od towarów i usług – przepisy o odliczeniu VAT dla pojazdów używanych mieszanie
  • Instrukcje/objaśnienia do prowadzenia KPiR (opis kolumn i sposobu ujmowania wydatków)
  • Przykładowe zadania egzaminacyjne z rozliczania VAT i ewidencji kosztów w KPiR
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego