W sytuacji, gdy na wystawionej i wysłanej do kontrahenta fakturze sprzedaży zastosowano niewłaściwą stawkę VAT, mamy do czynienia z błędem, który zmienia treść ekonomiczną dokumentu: kwotę podatku oraz zwykle także kwoty brutto (a czasem i podstawę opodatkowania w zależności od sposobu kalkulacji).
Właściwym dokumentem do poprawienia takiego błędu jest faktura korygująca, ponieważ to sprzedawca (wystawca faktury) koryguje elementy merytoryczne faktury, w tym m.in. stawkę i kwotę podatku. Celem faktury korygującej jest wprowadzenie prawidłowych danych do obrotu gospodarczego i umożliwienie prawidłowego rozliczenia podatku przez obie strony transakcji.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Nota korygująca – jest stosowana do poprawiania wybranych błędów o charakterze formalnym (np. pomyłki w niektórych danych identyfikacyjnych). Nie służy do zmiany stawki VAT ani kwot podatku, bo to są elementy merytoryczne rozliczenia.
- Faktura pro-forma – to dokument o charakterze informacyjnym/handlowym (np. oferta, podstawa do zapłaty), który co do zasady nie jest właściwym dokumentem księgowym potwierdzającym sprzedaż i nie służy do korygowania wystawionej faktury.
- Nota odsetkowa – dotyczy naliczania odsetek (np. za opóźnienie w płatności) i nie koryguje danych sprzedażowych ani podatkowych na fakturze.
Na egzaminie warto zapamiętać prostą regułę: gdy korekta dotyczy VAT, ceny, ilości lub wartości – wybierasz fakturę korygującą. Dokumenty typu pro-forma czy nota odsetkowa mają inne zastosowanie i nie zastąpią korekty faktury.
