Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA4 - STYCZEŃ 2019


PYTANIE NR 13.
Edward Kowalski podpisał umowę zlecenia na kwotę 2 000 zł. Koszty uzyskania przychodu osoby zatrudnionej na umowę zlecenia stanowią 20% osiągniętego przychodu. Określ kwotę kosztu uzyskania przychodu wynikającego z tej umowy, jeżeli odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne wyniosły 274,20 zł.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Koszty uzyskania przychodu przy umowie zlecenia wynoszą 20% przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne. Najpierw: 2000,00 − 274,20 = 1725,80 zł. Następnie: 1725,80 × 20% = 345,16 zł, więc taka kwota KUP jest prawidłowa.

Pełne wyjaśnienie:

Koszty uzyskania przychodu (KUP) to zryczałtowana kwota, która zmniejsza podstawę opodatkowania. W przypadku umowy zlecenia często stosuje się KUP w wysokości 20%, ale kluczowe jest, od jakiej podstawy ten procent liczymy.

W tym zadaniu podstawą nie jest pełne wynagrodzenie brutto, tylko przychód pomniejszony o potrącone składki na ubezpieczenia społeczne. Dlatego najpierw odejmujemy składki społeczne, a dopiero potem wyliczamy 20% KUP:

  • Krok 1 (podstawa do KUP): 2000,00 zł − 274,20 zł = 1725,80 zł
  • Krok 2 (KUP 20%): 1725,80 zł × 20% = 345,16 zł

Odpowiedź "345,16 zł" jest więc zgodna z poprawną kolejnością obliczeń.

Pozostałe propozycje odzwierciedlają typowe błędy:

  • "400,00 zł" wynika z policzenia 20% od kwoty brutto (2000 × 20%), czyli pominięcia potrąconych składek społecznych.
  • "274,20 zł" to mylenie KUP ze składkami na ubezpieczenia społeczne; składki są odrębnym potrąceniem i nie stanowią KUP.
  • "172,58 zł" sugeruje błędny procent lub nieprawidłową podstawę/zaokrąglenie; KUP ma być dokładnie 20% od 1725,80 zł.

Na egzaminie warto zapamiętać prostą sekwencję: najpierw składki społeczne, potem KUP, a dopiero potem podstawa opodatkowania.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to są koszty uzyskania przychodu przy umowie zlecenia?
Koszty uzyskania przychodu (KUP) to kwota, która pomniejsza podstawę opodatkowania. Przy umowie zlecenia często stosuje się ryczałtowe KUP w wysokości 20%. W praktyce oznacza to, że część przychodu jest "uznana" za koszt, dzięki czemu podatek liczony jest od mniejszej kwoty.
Jak obliczyć 20% KUP z umowy zlecenia krok po kroku?
Najpierw ustal podstawę: przychód z umowy minus potrącone składki na ubezpieczenia społeczne. Dopiero od tej podstawy licz 20% KUP. Schemat: KUP = 20% × (przychód − składki społeczne). Wynik podawaj w złotych i groszach.
Dlaczego nie liczy się KUP od kwoty brutto z umowy zlecenia?
Bo w standardowym rozliczeniu umowy zlecenia podstawa do KUP to przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone od zleceniobiorcy. Liczenie 20% od brutto zawyżałoby KUP i zaniżało podstawę opodatkowania, co nie odpowiada zasadzie opisanej w materiale.
Jakie składki odejmuje się przed obliczeniem KUP w umowie zlecenia?
Przed obliczeniem KUP odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne potrącone od przychodu zleceniobiorcy (np. emerytalne, rentowe, chorobowe – jeśli dotyczą danej sytuacji). Ważne: to etap wcześniejszy niż KUP, więc nie wolno go pomijać w rachunku.
Czy składka zdrowotna wpływa na wyliczenie 20% KUP?
Nie w tym sensie, że KUP 20% liczy się od przychodu pomniejszonego o składki społeczne, a nie o składkę zdrowotną. Składka zdrowotna jest rozliczana na innym etapie obliczeń. Typowy błąd to odjęcie zdrowotnej przed KUP albo traktowanie jej jak koszt.
Co oznacza wynik KUP w złotych i groszach na egzaminie?
Wynik KUP powinien być podany z dokładnością do groszy, bo operujesz kwotami pieniężnymi. Nawet jeśli pośrednie działania wyglądają "prosto", końcowa kwota często ma część groszową (np. 345,16 zł). Brak groszy lub złe zaokrąglenie może dać błędną odpowiedź.
Jak sprawdzić, czy moja odpowiedź nie jest pułapką (np. 20% od brutto)?
Sprawdź, czy w treści zadania podano potrącone składki społeczne. Jeśli tak, prawie zawsze oznacza to, że musisz je odjąć przed liczeniem 20% KUP. Szybki test: jeśli wybierasz 20% od brutto, zignorowałeś informację o składkach, a to zwykle jest celowa pułapka.
Kiedy zamiast 20% KUP stosuje się inne koszty w umowie zlecenia?
W pewnych sytuacjach mogą wystąpić inne zasady (np. podwyższone koszty związane z prawami autorskimi), ale muszą wynikać z warunków umowy i spełnienia określonych przesłanek. Jeżeli w zadaniu jest wprost podane "20%", należy trzymać się tej stawki i tylko poprawnie dobrać podstawę.
Jakie są najczęstsze błędy w zadaniach o KUP dla zlecenia?
Najczęstsze błędy to: liczenie 20% od kwoty brutto, pomijanie etapu odjęcia składek społecznych, mylenie KUP ze składkami, oraz błędne zaokrąglenia. Warto zawsze zapisać dwa kroki rachunkowe: podstawa po składkach oraz 20% tej podstawy.
Jak przygotować się do zadań egzaminacyjnych z KUP i składek?
Ćwicz na krótkich zestawach zadań "brutto–składki–KUP–podstawa". Zawsze zapisuj wzór i kolejność działań, nawet gdy liczby są proste. Dobrą metodą jest też kontrola sensowności: KUP 20% musi być mniejsze niż podstawa po odjęciu składek i zwykle nie będzie równe samej składce.
info

Około 43% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. trudne

Według specjalistów z branży: "Koszty uzyskania przychodu przy umowie zlecenia wynoszą 20% przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne."

Źródła:

  • Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 22 ust. 9 pkt 6 (brak danych o Dz.U. w dostarczonym kontekście)

Materiały:

  • Komentarze i objaśnienia do zasad rozliczania umów zlecenia (KUP 20% i kolejność potrąceń)
  • Zestawy zadań rachunkowych z procentami w kontekście podatkowo-składkowym
  • Materiały szkoleniowe z podstaw naliczania wynagrodzeń (brutto-netto) dla umów cywilnoprawnych

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego