Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym są dla przedsiębiorstwa przychodem finansowym, ponieważ wynikają z oprocentowania środków pieniężnych (a nie ze sprzedaży towarów czy usług). Gdy bank nalicza odsetki i je kapitalizuje, na wyciągu bankowym widać zwiększenie salda rachunku.
Z punktu widzenia księgowań oznacza to dwie rzeczy jednocześnie:
- wzrost aktywów (środki pieniężne na rachunku) – taki wzrost ujmuje się po stronie Dt na koncie "Rachunek bankowy",
- powstanie przychodu – przychód ujmuje się po stronie Ct na koncie "Przychody finansowe".
Dlatego poprawny dekret to: Dt "Rachunek bankowy", Ct "Przychody finansowe".
Pozostałe propozycje są błędne z typowych powodów egzaminacyjnych:
- Wariant z "Ct Rachunek bankowy, Dt Koszty finansowe" odwraca sens operacji: środki na rachunku nie maleją, tylko rosną, a odsetki od własnych środków nie są kosztem. Ten schemat pasowałby raczej do odsetek od kredytu (koszt finansowy), a nie do odsetek otrzymanych.
- Wariant z "Dt Pozostałe koszty operacyjne, Ct Rachunek bankowy" opisuje wypływ środków i powstanie kosztu operacyjnego. Odsetki dopisane przez bank nie powodują wypływu gotówki i nie są kosztem operacyjnym.
- Wariant z "Ct Pozostałe przychody operacyjne, Dt Rachunek bankowy" poprawnie pokazuje wzrost rachunku bankowego, ale błędnie klasyfikuje przychód: odsetki są przychodem finansowym, a nie pozostałym operacyjnym.
W praktyce dekretacji warto zapamiętać prostą regułę: odsetki od własnych środków = przychód finansowy, a wpływ na konto bankowe zawsze zwiększa aktywa (Dt). Podstawą zapisu jest dokument bankowy, najczęściej wyciąg.
