W procedurze VAT‑marża dla biur podróży specyfika polega na tym, że VAT nie jest liczony od całej wartości sprzedawanej usługi turystycznej, lecz tylko od marży osiąganej przez biuro. Koszty nabytych świadczeń (np. noclegi, transport, wyżywienie) są uwzględniane w kalkulacji, ale nie stanowią podstawy do naliczenia VAT "od całej kwoty", jak w standardowej sprzedaży.
W zadaniu znane są:
- koszt organizacji imprezy: 50 000 zł,
- marża biura: 10% (rozumiana jako narzut na koszt),
- stawka VAT: 23%.
Krok 1: obliczenie marży.
10% z 50 000 zł to 5 000 zł.
Krok 2: obliczenie VAT należnego.
W VAT‑marża VAT liczymy od marży, więc: 5 000 × 23% = 1 150 zł.
Krok 3: ustalenie wartości sprzedaży brutto na fakturze VAT‑marża.
Kwota do zapłaty (wartość brutto sprzedaży) obejmuje koszt + marżę + VAT od marży:
50 000 + 5 000 + 1 150 = 56 150,00 zł.
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne?
- 55 350,00 – taki wynik zwykle pojawia się przy niepoprawnym "rozbiciu" marży i VAT albo przy liczeniu VAT od zaniżonej podstawy (np. części marży), co nie odpowiada treści zadania.
- 61 500,00 – odpowiada sytuacji, gdy ktoś doliczy 23% do kwoty (koszt + marża), czyli potraktuje sprzedaż jak zwykłą usługę opodatkowaną w całości. To typowy błąd przeniesienia schematu z klasycznego VAT.
- 66 500,00 – odpowiada naliczeniu 23% od samego kosztu 50 000 (50 000 × 1,23), co całkowicie pomija zasadę opodatkowania marży i zakłada, że koszty stanowią podstawę VAT.
W praktyce egzaminacyjnej warto zapamiętać regułę: w VAT‑marża licz VAT od marży, a nie od całej wartości imprezy. Dopiero potem dodaj VAT od marży do kwoty kosztów i marży, aby uzyskać wartość brutto do wpisania na fakturze.
