W opodatkowaniu działalności gospodarczej (w tym podatkiem liniowym 19%) podstawą jest dochód, czyli nadwyżka przychodów nad kosztami uzyskania przychodu. Zgodnie z zasadą wskazaną w podstawie prawnej, dochód oblicza się jako: przychód − koszty.
Z przedstawionego fragmentu KPiR odczytujemy wartości z wiersza podsumowującego (narastająco):
Kolumna 9 (Razem przychód): 18 500,00 zł (18 000,00 zł sprzedaży + 500,00 zł pozostałych przychodów). To jest kwota, od której zaczynamy obliczenie.
Następnie ustalamy koszty podatkowe. W praktyce w KPiR koszty mogą wynikać z kilku kolumn (np. zakup towarów i materiałów, koszty uboczne zakupu, pozostałe wydatki), a w zadaniu dodatkowo podano informację, że przedsiębiorca nie opłaca dobrowolnych ubezpieczeń społecznych – ta informacja ma zapobiec bezrefleksyjnemu zaliczeniu wszystkich pozycji do kosztów. W danych z tabeli koszty do odjęcia wynoszą łącznie 10 000,00 zł, na co składa się 6 500,00 zł oraz 3 500,00 zł (przy braku kosztów ubocznych zakupu).
Obliczenie jest więc jednoznaczne:
Dochód = 18 500,00 zł − 10 000,00 zł = 8 500,00 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 12 000,00 zł – odpowiada sytuacji, gdy od przychodu odejmie się tylko część kosztów (pominięcie jednej z pozycji kosztowych).
- 18 500,00 zł – to przychód, a nie dochód (błąd polegający na utożsamieniu kol. 9 z wynikiem podatkowym).
- 5 000,00 zł – wynika z nieprawidłowego zsumowania kosztów lub odjęcia niewłaściwej kwoty (np. dodania pozycji, która nie powinna być potraktowana jako koszt w tym zadaniu).
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze zaczynaj od identyfikacji przychodu (kol. 9), potem zbierz koszty zgodnie z regułami KPiR i dopiero wykonaj odejmowanie. Nie mieszaj rozliczenia działalności z rozliczeniem etatu – to odrębne źródła.
