W rozliczeniu rocznym porównuje się podatek należny (wynikający z zeznania) z sumą zaliczek pobranych w trakcie roku przez płatników (np. pracodawców). Zasada jest prosta:
- jeśli zaliczki > podatek należny, powstaje nadpłata i podatnik ma prawo do zwrotu,
- jeśli zaliczki < podatek należny, powstaje niedopłata i podatnik musi dopłacić różnicę.
W danych z zadania: podatek należny to 5 786,00 zł, a suma zaliczek to 7 199,00 zł. Ponieważ 7 199,00 zł jest większe, mamy nadpłatę. Obliczamy ją jako różnicę:
7 199,00 zł − 5 786,00 zł = 1 413,00 zł.
Dlatego poprawne jest stwierdzenie, że podatnikowi należy się zwrot w kwocie 1 413,00 zł.
Pozostałe odpowiedzi są niepoprawne, bo wynikają z typowych pomyłek:
- Wpłata 5 786,00 zł ignoruje fakt, że zaliczki już zostały pobrane w ciągu roku i rozliczenie polega na porównaniu, nie na ponownej zapłacie całej kwoty.
- Wpłata 1 413,00 zł błędnie interpretuje różnicę jako niedopłatę (dopłatę), mimo że zaliczki przewyższają podatek należny.
- Zwrot 7 199,00 zł oznaczałby oddanie wszystkich zaliczek, co nie ma sensu, bo część zaliczek pokrywa podatek należny; zwrot dotyczy tylko nadwyżki ponad podatek należny.
Na egzaminie warto zapamiętać schemat: zaliczki minus podatek należny. Dodatni wynik to zwrot (nadpłata), ujemny to dopłata (niedopłata).
