Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2016



PYTANIE NR 34.
Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli ustal kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych dla pana Krzysztofa Leśniewskiego, rozliczającego się za rok 2015 na podstawie formularza PIT 37, jeżeli jego podstawa opodatkowania za rok ubiegły wyniosła 93 000,00 zł.
Ilustracja przedstawia fragment tabeli dotyczącej obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Ponieważ podstawa 93 000 zł przekracza próg 85 528 zł, stosuje się drugi przedział skali. Liczymy nadwyżkę: 93 000 − 85 528 = 7 472 zł. Podatek to kwota stała 14 839,02 zł plus 32% od nadwyżki: 7 472 × 0,32 = 2 391,04 zł. Razem 17 230,06 zł.

Pełne wyjaśnienie:

Podstawę opodatkowania 93 000,00 zł porównuje się z progami w tabeli skali podatkowej dla 2015 r. Ponieważ 93 000,00 zł jest powyżej 85 528 zł, nie stosuje się już wzoru "18% minus kwota zmniejszająca", lecz regułę dla drugiego progu.

Dla drugiego progu tabela podaje gotowy schemat: 14 839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł. Oznacza to, że stawka 32% dotyczy wyłącznie części dochodu przekraczającej próg, a nie całej podstawy.

Kroki obliczeń:

  • Wyznacz nadwyżkę: 93 000,00 − 85 528,00 = 7 472,00 zł.
  • Oblicz 32% nadwyżki: 7 472,00 × 0,32 = 2 391,04 zł.
  • Dodaj kwotę stałą z tabeli: 14 839,02 + 2 391,04 = 17 230,06 zł.

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne? Kwota "29 760,00 zł" wynika z zastosowania 32% do całej podstawy, co jest typowym błędem przy progach. Wynik "16 183,98 zł" odpowiada liczeniu 18% od całej podstawy (i ewentualnym odjęciu kwoty zmniejszającej), czyli zignorowaniu wejścia w drugi próg. Z kolei "14 839,02 zł" to sama kwota stała dla drugiego progu, ale bez doliczenia 32% od nadwyżki, więc jest niepełna.

W praktyce przy rozliczeniach pracowniczych (PIT-37) kluczowe jest rozróżnienie: kwota stała obejmuje podatek od części do progu, a procent od nadwyżki dolicza się dopiero ponad próg.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak rozpoznać, czy dochód wpada w drugi próg podatkowy?
Porównaj podstawę opodatkowania z progiem z tabeli. Jeśli jest wyższa niż 85 528 zł, stosujesz drugi próg: kwotę stałą z tabeli oraz 32% od nadwyżki ponad próg. Gdy jest równa lub niższa od 85 528 zł, liczysz 18% i odejmujesz kwotę zmniejszającą.
Co to jest "nadwyżka ponad 85 528 zł" w obliczeniu podatku?
Nadwyżka to część podstawy opodatkowania, która przekracza próg. Liczysz ją jako: podstawa opodatkowania minus 85 528 zł. Tylko od tej różnicy nalicza się 32% w drugim progu, a nie od całej podstawy.
Dlaczego w drugim progu nie liczy się 32% od całej podstawy opodatkowania?
Skala jest progresywna: wyższa stawka dotyczy tylko części dochodu ponad próg. Podatek od części do progu jest już "zawarty" w kwocie stałej podanej w tabeli. Dlatego 32% nalicza się wyłącznie od nadwyżki, a następnie dodaje kwotę stałą.
Co oznacza kwota 14 839,02 zł w tabeli podatkowej?
To podatek przypadający na górną granicę pierwszego przedziału skali. W praktyce oznacza "podatek za część do 85 528 zł" uwzględniający kwotę zmniejszającą. W drugim progu stanowi bazę, do której dodaje się 32% od nadwyżki ponad próg.
Jak policzyć podatek dla podstawy 93 000 zł krok po kroku?
1) Sprawdź próg: 93 000 > 85 528, więc drugi próg. 2) Nadwyżka: 93 000 − 85 528 = 7 472 zł. 3) 32% nadwyżki: 7 472 × 0,32 = 2 391,04 zł. 4) Dodaj 14 839,02 zł: razem 17 230,06 zł.
Jakie błędy najczęściej popełnia się przy progach podatkowych PIT?
Najczęstsze pomyłki to: liczenie 32% od całej podstawy po przekroczeniu progu, liczenie 18% od całej podstawy mimo przekroczenia progu oraz podanie samej kwoty stałej z drugiego progu bez doliczenia 32% od nadwyżki. Pomaga zawsze zapisanie dwóch kroków: "nadwyżka" i "kwota stała".
Czy kwota zmniejszająca podatek wpływa na obliczenie w drugim progu?
W drugim progu nie odejmujesz jej osobno w trakcie obliczenia, bo jest już uwzględniona w kwocie stałej podanej w tabeli (14 839,02 zł). Jeśli próbujesz ją odjąć ponownie, zaniżysz podatek. Kluczowe jest stosowanie wzoru dokładnie tak, jak w tabeli.
Kiedy stosuje się wzór "18% minus 556,02 zł" zamiast kwoty stałej?
Stosuje się go wtedy, gdy podstawa obliczenia podatku mieści się w pierwszym przedziale, czyli nie przekracza 85 528 zł. Wtedy liczysz 18% od podstawy i odejmujesz kwotę zmniejszającą 556,02 zł. Po przekroczeniu progu przechodzisz na regułę z kwotą 14 839,02 zł.
Co w praktyce oznacza rozliczenie na formularzu PIT-37?
PIT-37 dotyczy najczęściej osób uzyskujących dochody za pośrednictwem płatnika (np. pracodawcy lub zleceniodawcy). W rozliczeniu rocznym podatnik wykazuje dochody, koszty i pobrane zaliczki, a następnie oblicza podatek należny według skali i ustala dopłatę lub nadpłatę.
Jak sprawdzić, czy wynik podatku ma sens bez liczenia od zera?
Możesz wykonać kontrolę logiczną: skoro podstawa jest tylko trochę powyżej 85 528 zł, podatek powinien być nieco większy niż 14 839,02 zł (kwota stała). Jeśli wynik jest bardzo wysoki (np. jak 32% od całości) albo zbyt niski (jak sam pierwszy próg), to sygnał błędu.
info

Około 44% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. trudne

Eksperci podkreślają: "Ponieważ podstawa 93 000 zł przekracza próg 85 528 zł, stosuje się drugi przedział skali."

Źródła:

  • Materiał zadania: tabela skali podatkowej widoczna na ilustracji (progi 85 528 zł; 18% minus 556,02 zł; 14 839,02 zł + 32% nadwyżki).

Materiały:

  • Podręczniki do kwalifikacji kadrowo-płacowej (działy: PIT, skala podatkowa, zeznania roczne)
  • Zbiory zadań rachunkowych z podatku dochodowego (PIT) dla technika ekonomisty
  • Materiały dydaktyczne o interpretacji tabel i progów podatkowych (ćwiczenia z nadwyżki ponad próg)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego