W rozliczeniu podatku od towarów i usług kluczowe są dwie wielkości:
- VAT należny – podatek wynikający ze sprzedaży (z faktur sprzedaży),
- VAT naliczony – podatek zawarty w zakupach, który co do zasady można odliczyć (z faktur zakupu).
Kwotę, którą podatnik wpłaca do urzędu, ustala się jako:
VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony
W zadaniu podano, że przedsiębiorca sprzedał 100% zakupionego towaru, więc całość zakupionej partii generuje sprzedaż i odpowiadający jej VAT należny. Dodatkowo wskazano rozliczanie w okresach miesięcznych, co oznacza, że porównujemy VAT z zakupów i sprzedaży w tym samym miesiącu/okresie rozliczeniowym.
Jak wykonać obliczenie na podstawie tabeli:
- Odczytaj z tabeli wartości sprzedaży (zwykle netto) oraz właściwą stawkę VAT.
- Policz VAT należny dla sprzedaży (np. netto × stawka).
- Odczytaj z tabeli wartości zakupów (zwykle netto) i policz VAT naliczony analogicznie.
- Oblicz różnicę: VAT należny − VAT naliczony.
Wynik obliczeń na danych z tabeli daje 2 300,00 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- 4 151,50 zł – typowo wynika z pomylenia podstawy (np. liczenia od kwot brutto lub zsumowania pozycji z błędnej kolumny).
- 5 750,00 zł – często jest skutkiem nieuwzględnienia odliczenia VAT naliczonego (traktowanie VAT należnego jako kwoty do wpłaty).
- 8 050,00 zł – może być efektem podwójnego naliczenia (np. doliczenia VAT do brutto) lub zastosowania niewłaściwej stawki do całej wartości.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź, czy liczysz VAT od netto i czy w ostatnim kroku odejmujesz VAT naliczony od należnego, a nie odwrotnie.
