W rozliczeniu podatku VAT za dany miesiąc porównuje się dwie podstawowe wielkości:
- VAT należny – podatek wykazany od sprzedaży (np. z faktur sprzedaży i innych zdarzeń ujętych w ewidencji sprzedaży).
- VAT naliczony – podatek z zakupów, który co do zasady podlega odliczeniu (np. z faktur zakupu ujętych w ewidencji zakupów).
Zobowiązanie z tytułu VAT do wpłaty występuje wtedy, gdy VAT należny jest większy od VAT naliczonego. W najprostszym ujęciu liczy się to jako:
VAT do wpłaty = VAT należny − VAT naliczony
W tym zadaniu nie trzeba odtwarzać stawek ani podstaw opodatkowania – należy skorzystać z danych podanych w tabeli (zsumować właściwe pozycje dotyczące VAT należnego oraz VAT naliczonego, a następnie obliczyć różnicę). Jeśli tabela zawiera podział na stawki (np. różne procenty) lub rodzaje transakcji, wówczas sumuje się je w ramach odpowiedniej grupy, a dopiero potem porównuje łączny należny z łącznym naliczonym.
Odpowiedź "1 350,00 zł" jest prawidłowa, ponieważ odpowiada dodatniej różnicy między podatkiem należnym i naliczonym wynikającej z zestawienia grudniowego, czyli kwocie, którą podatnik powinien wpłacić do urzędu skarbowego.
Pozostałe wartości są nieprawidłowe typowo z następujących powodów:
- mogą wynikać z pominięcia części pozycji tabeli (np. nieuwzględnienia jednej stawki lub jednej grupy dokumentów),
- mogą wynikać z pomylenia kierunku rozliczenia (np. potraktowania nadwyżki naliczonego jako wpłaty),
- mogą być skutkiem dodania VAT należnego i naliczonego zamiast wyliczenia różnicy.
Wskazówka egzaminacyjna: po obliczeniu różnicy zawsze sprawdź sens ekonomiczny wyniku – dodatni oznacza zwykle wpłatę, a ujemny nadwyżkę do przeniesienia lub zwrotu (zależnie od danych i zasad rozliczenia).
