W rozliczeniu podatku VAT za miesiąc (tu: grudzień) ustala się, czy podatnik ma zobowiązanie do wpłaty, czy też nadwyżkę VAT naliczonego. Zasada obliczeń jest stała:
- VAT należny – to podatek wynikający ze sprzedaży (z faktur sprzedażowych). W praktyce sumuje się wartości VAT z pozycji sprzedaży wykazanych w zestawieniu/tabeli.
- VAT naliczony – to podatek wynikający z zakupów (z faktur zakupowych), ale tylko w tej części, która podlega odliczeniu. Również należy go zsumować z odpowiednich pozycji w tabeli.
Następnie liczy się:
VAT do wpłaty = VAT należny − VAT naliczony (do odliczenia)
Jeżeli wynik jest:
- dodatni – powstaje kwota zobowiązania do wpłaty do urzędu skarbowego,
- ujemny – powstaje nadwyżka (zwykle do przeniesienia na kolejny okres lub ewentualnie do zwrotu, zależnie od sytuacji i danych w zadaniu).
Dlaczego odpowiedzi błędne pojawiają się w tego typu zadaniach? Najczęściej wynikają z typowych pomyłek rachunkowych lub interpretacyjnych:
- zsumowania niewłaściwej kolumny (np. wartości brutto zamiast samego VAT),
- uwzględnienia zakupów, które w danych zadania nie powinny zwiększać odliczenia,
- odwrócenia kolejności odejmowania (naliczony minus należny),
- pominięcia jednej z pozycji w tabeli.
W zadaniu należy konsekwentnie trzymać się schematu: najpierw rzetelnie zsumować VAT należny, potem zsumować VAT naliczony do odliczenia, a na końcu obliczyć różnicę i porównać z podanymi wariantami kwot.
