W tym zadaniu "wycena bilansowa" sprowadza się do ustalenia sald końcowych właściwych kont bilansowych na dzień bilansowy: zapasów towarów oraz zobowiązań wobec dostawców. W praktyce księgowej robisz to, analizując stronę Winien i Ma oraz uwzględniając saldo początkowe.
1) Towary
Konto "Towary" jest kontem aktywów, więc typowo rośnie po stronie Winien. Z zapisów wynika:
• saldo początkowe (Sp) po Winien: 21 000,00 zł
• przyjęcie towarów (Pz) po Winien: 6 000,00 zł
• wydanie/rozchód (Wz) po Ma: 5 000,00 zł
Saldo końcowe obliczasz jako: (21 000 + 6 000) − 5 000 = 22 000,00 zł. To jest wartość towarów do bilansu.
2) Rozrachunki z dostawcami
Konto "Rozrachunki z dostawcami" jest kontem pasywów (zobowiązań). Powstanie zobowiązania ujmuje się po stronie Ma. Skoro po stronie Ma jest faktura (Fa) 14 500,00 zł, a po stronie Winien brak zapłaty, to saldo zobowiązania wynosi 14 500,00 zł (kwota wymagająca zapłaty).
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Wariant z "Towary 36 500,00 zł, Zobowiązania 20 500,00 zł" nie wynika z żadnej kombinacji zapisów z kont (to "przeszacowanie" obu pozycji bez podstawy w obrotach i saldzie).
- Wariant z "Towary 27 000,00 zł, Zobowiązania 8 500,00 zł" odpowiada typowemu błędowi: zatrzymanie się na sumie zapisów Winien dla towarów (21 000 + 6 000) bez odjęcia rozchodu 5 000 oraz jednoczesne zaniżenie zobowiązań mimo braku spłaty.
- Wariant z "Towary 16 000,00 zł, Zobowiązania 20 500,00 zł" pokazuje błąd znaku i/lub "mieszanie kont" (np. odejmowanie niewłaściwych kwot albo dopisywanie wartości z innych zapisów).
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, czy konto jest aktywne czy pasywne, potem policz sumy stron i dopiero na końcu wyznacz saldo jako różnicę. Nie dopisuj do bilansu kont pomocniczych (np. rozliczenia zakupu), jeśli pytanie dotyczy konkretnych pozycji bilansowych.
