Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - WRZESIEŃ 2014



PYTANIE NR 29.
Oblicz kwotę podatku akcyzowego dla importowanego samochodu osobowego o pojemności silnika powyżej 2 000 cm , jeżeli nie mają zastosowania przepisy o zwolnieniu podatkiem akcyzowym, stawka podatku na samochód osobowy o pojemności powyżej 2 000 cm wynosi 18,6%, wartość celna samochodu pochodzącego z importu wynosi 50 000 zł, a cło 5 000,00 zł, zaś średnia cena rynkowa samochodu 54 500,00 zł.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
W imporcie samochodu osobowego podstawą akcyzy jest wartość celna powiększona o należne cło, a nie średnia cena rynkowa.
Podstawa: 50 000 zł + 5 000 zł = 55 000 zł.
Akcyza: 55 000 zł × 18,6% = 10 230 zł, więc ta kwota jest prawidłowa.

Pełne wyjaśnienie:

W przypadku importu samochodu osobowego (spoza UE) podatek akcyzowy oblicza się od podstawy, którą stanowi wartość celna powiększona o należne cło. W zadaniu podano również średnią cenę rynkową, ale pełni ona co najwyżej funkcję porównawczą (np. przy ocenie, czy deklarowana wartość nie jest zaniżona) i nie jest podstawą do obliczenia akcyzy w imporcie.

Krok 1: ustalenie podstawy opodatkowania
Wartość celna: 50 000 zł
Cło: 5 000 zł
Podstawa akcyzy = 50 000 zł + 5 000 zł = 55 000 zł

Krok 2: zastosowanie stawki akcyzy
Dla samochodu o pojemności silnika powyżej 2000 cm³ stawka wynosi 18,6%.
Akcyza = 55 000 zł × 18,6% = 55 000 × 0,186 = 10 230 zł.

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?

  • Wynik 9 300,00 zł odpowiada policzeniu 18,6% od samej wartości celnej (50 000 zł), czyli z pominięciem cła w podstawie.
  • Wynik 10 137,00 zł wskazuje na liczenie podatku od średniej ceny rynkowej (54 500 zł), co jest typową pomyłką polegającą na zamianie zasad importu z zasadami stosowanymi w innych trybach nabycia.
  • Wynik 8 626,00 zł nie wynika z właściwej podstawy i stawki; zwykle jest skutkiem zastosowania niewłaściwej stawki albo błędnego odjęcia/zaokrągleń zamiast poprawnego naliczenia procentu.

Wskazówka egzaminacyjna: najpierw odpowiedz sobie na pytanie, czy jest to import (z cłem), czy nabycie z UE (bez cła). Dopiero potem buduj podstawę i licz procent.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak oblicza się podstawę akcyzy przy imporcie samochodu spoza UE?
Podstawa opodatkowania akcyzą przy imporcie to wartość celna pojazdu powiększona o należne cło. Dopiero od tej sumy liczy się akcyzę według właściwej stawki zależnej m.in. od pojemności silnika. Średnia cena rynkowa nie jest tu podstawą obliczeń.
Dlaczego do podstawy akcyzy w imporcie dolicza się cło?
W imporcie cło jest elementem kosztu nabycia pojazdu wprowadzającego go na rynek krajowy. Dlatego przepisy przyjmują, że akcyza ma obejmować kwotę odpowiadającą wartości celnej razem z cłem, aby opodatkowanie odnosiło się do pełnej wartości towaru po odprawie.
Co oznacza "wartość celna" samochodu w zadaniach z akcyzy?
Wartość celna to kwota przyjmowana do rozliczeń celnych, zwykle obejmująca cenę zakupu oraz koszty doprowadzenia pojazdu do granicy/odprawy (np. transport, ubezpieczenie do miejsca odprawy). W zadaniach egzaminacyjnych jest podawana wprost i stanowi punkt wyjścia do obliczeń.
Czy średnia cena rynkowa samochodu jest podstawą akcyzy w imporcie?
Nie. Przy imporcie podstawą akcyzy jest wartość celna + cło. Średnia cena rynkowa może pojawić się w zadaniu jako informacja pomocnicza, bo bywa punktem odniesienia do oceny, czy wartość celna nie jest zaniżona, ale nie zastępuje podstawy opodatkowania.
Jak policzyć akcyzę 18,6% krok po kroku na egzaminie?
Najpierw zbuduj podstawę: wartość celna + cło. Następnie pomnóż podstawę przez stawkę, zapisując ją jako ułamek dziesiętny: 18,6% = 0,186. Na końcu zaokrąglij do 2 miejsc po przecinku, zgodnie z typowym zapisem kwot w złotych.
Jakie błędy najczęściej popełnia się w zadaniach o akcyzie na samochód?
Najczęstsze błędy to: liczenie akcyzy od samej wartości celnej (bez cła), podstawienie średniej ceny rynkowej zamiast podstawy importowej, użycie złej stawki (np. dla innej pojemności silnika) oraz pomylenie importu z nabyciem z UE, gdzie nie występuje cło.
Kiedy w zadaniach z akcyzy pojawia się cło, a kiedy nie?
Cło pojawia się przy imporcie spoza UE, bo jest należnością celną. Przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym (zakup w UE i przywóz do Polski) co do zasady cła nie ma, więc w takich zadaniach nie dolicza się go do podstawy. To rozróżnienie decyduje o poprawnym rachunku.
Jak rozpoznać w treści zadania, że chodzi o import, a nie zakup w UE?
Zwykle wprost pojawia się słowo "import" oraz informacja o cle. W zadaniach o zakupie w UE częściej występują określenia typu "nabycie wewnątrzwspólnotowe" i brak danych o cle. Na egzaminie kluczowe jest wychwycenie tego już w pierwszym czytaniu polecenia.
Czy do akcyzy w imporcie wlicza się VAT lub koszty rejestracji auta?
W typowych zadaniach egzaminacyjnych akcyzę liczysz od podstawy wskazanej w poleceniu (wartość celna + cło). VAT i koszty rejestracji to odrębne opłaty i nie są automatycznie elementem podstawy akcyzy w takim ujęciu zadaniowym, chyba że zadanie wyraźnie każe je uwzględnić.
Jak przygotować się do zadań z podatków pośrednich w EKA.5?
Ćwicz schemat: zidentyfikuj rodzaj transakcji (import/UE/kraj), ustal podstawę, dobierz stawkę, wykonaj rachunek i sprawdź sens wyniku. Warto robić krótkie notatki: "podstawa = …" i dopiero potem liczyć procent, żeby nie zgubić składników.
info

Około 49% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. trudne

Źródła:

  • Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, art. 104 ust. 6 oraz art. 105 ust. 1, Dz.U. 2023 poz. 1542
  • Ministerstwo Finansów / Krajowa Administracja Skarbowa – serwis podatki.gov.pl: informacje o akcyzie od samochodów osobowych i stawkach (strona informacyjna dotycząca akcyzy od auta) – dostęp 2026-02-27

Materiały:

  • Tekst jednolity ustawy o podatku akcyzowym (w zakresie zasad opodatkowania samochodów osobowych)
  • Materiały informacyjne Ministerstwa Finansów dotyczące akcyzy od samochodów osobowych
  • Podręczniki/opracowania z podstaw rozliczeń podatkowych i celnych dla technika ekonomisty
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego