Operacja "otrzymano odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku firmowym" oznacza, że bank dopisał odsetki do salda rachunku. Z punktu widzenia księgowego jest to wpływ środków pieniężnych na rachunek, czyli zwiększenie aktywów.
Dlatego konto "Rachunek bieżący" (środki pieniężne w banku) ujmuje się po stronie Wn, bo saldo rachunku wzrasta. Druga strona zapisu dotyczy wyniku finansowego: odsetki uzyskane przez jednostkę nie są kosztem, tylko przychodem. Ponieważ wynikają z operacji finansowych (wynagrodzenie za korzystanie przez bank z kapitału), klasyfikuje się je jako przychody finansowe i ujmuje po stronie Ma właściwego konta przychodów finansowych.
Ocena pozostałych wariantów:
- Wn Koszty finansowe / Ma Rachunek bieżący – ten zapis pasuje do sytuacji, gdy jednostka płaci odsetki (np. od kredytu lub debetu), czyli gdy środki z rachunku maleją. Tu jest odwrotnie: odsetki są otrzymane.
- Wn Pozostałe koszty operacyjne / Ma Rachunek bieżący – błędna jest zarówno strona rachunku (wypływ), jak i klasyfikacja kosztu; odsetki nie są typowym kosztem operacyjnym.
- Wn Rachunek bieżący / Ma Pozostałe przychody operacyjne – kierunek wpływu na rachunek jest poprawny, ale klasyfikacja przychodu jest niewłaściwa: odsetki ujmuje się jako przychód finansowy, a nie pozostały operacyjny.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw odpowiedz sobie na pytanie "czy pieniądze na rachunku rosną czy maleją?", a dopiero potem wybierz, czy druga strona zapisu jest przychodem czy kosztem oraz czy ma charakter operacyjny, czy finansowy.
