Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2017



PYTANIE NR 23.
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych stawką liniową 19% wpłaca zaliczki na podatek dochodowy miesięcznie. Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy zostały zapłacone i zaksięgowane w koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ile wyniosła zaliczka na podatek dochodowy za marzec 2017 r. obliczona na podstawie danych z tabeli?
Ilustracja przedstawia tabelę z danymi finansowymi dotyczącymi obliczania zaliczki na podatek dochodowy dla osoby fizycznej
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Zaliczka za marzec w podatku liniowym liczona jest narastająco:
podatek narastająco 15 200 zł pomniejsza się o odliczenie zdrowotne 760,80 zł → 14 439 zł (po zaokrągleniu). Następnie odejmuje się sumę zaliczek za styczeń i luty 5 451 + 3 544 = 8 995 zł. Otrzymujemy 14 439 − 8 995 = 5 444 zł.

Pełne wyjaśnienie:

W podatku liniowym 19% zaliczka za dany miesiąc jest liczona narastająco od początku roku. Oznacza to, że najpierw ustala się podatek należny od dochodu narastająco, a dopiero potem wyznacza się kwotę do wpłaty za bieżący miesiąc jako różnicę względem zaliczek zapłaconych wcześniej.

Krok 1: podatek narastająco
Z tabeli dla marca: podatek narastająco wynosi 15 200,00 zł (to już 19% od dochodu narastająco 80 000 zł).

Krok 2: odliczenie składki zdrowotnej (7,75%)
Z tabeli dla marca: zapłacone składki zdrowotne do odliczenia narastająco wynoszą 760,80 zł. Podatek do zapłaty narastająco: 15 200,00 − 760,80 = 14 439,20 zł, co po zaokrągleniu do pełnych złotych daje 14 439 zł.

Krok 3: zaliczka za marzec jako różnica narastająca
Sumujemy zaliczki zapłacone wcześniej: styczeń 5 451,00 zł + luty 3 544,00 zł = 8 995,00 zł. Zaliczka za marzec to: 14 439 − 8 995 = 5 444 zł.

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?

  • 14 439,00 zł – to kwota podatku narastająco po odliczeniu składki zdrowotnej (stan na marzec), ale nie jest to zaliczka za sam marzec. Brakuje odjęcia zaliczek ze stycznia i lutego.
  • 6 198,00 zł – taki wynik może powstać przy błędnym liczeniu od wartości miesięcznych albo przy pominięciu narastającego mechanizmu różnicowego.
  • 15 200,00 zł – to podatek narastająco przed odliczeniem składki zdrowotnej; dodatkowo wciąż nie uwzględnia odjęcia zaliczek wpłaconych w poprzednich miesiącach.

Wskazówka egzaminacyjna: w zadaniach "narastająco" zawsze szukaj w tabeli wartości narastających, a zaliczkę za miesiąc licz jako "podatek narastająco (po odliczeniach) minus suma wcześniejszych zaliczek". Składek społecznych nie odlicza się drugi raz, jeżeli zostały już ujęte w kosztach KPiR.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak oblicza się zaliczkę PIT narastająco w podatku liniowym?
Najpierw liczysz podatek należny narastająco od początku roku, potem odejmujesz odliczenia (np. zdrowotne 7,75% w stanie 2017), a na końcu odejmujesz sumę zaliczek wpłaconych za poprzednie miesiące. Wynik to zaliczka do wpłaty za bieżący miesiąc.
Dlaczego w zaliczce za marzec odejmuje się zaliczki ze stycznia i lutego?
Bo system zaliczek jest różnicowy: kwota za marzec ma "doprowadzić" łączną wpłatę od stycznia do poziomu podatku należnego narastająco po odliczeniach. Gdyby nie odjąć wcześniejszych zaliczek, zapłaciłbyś podatek wielokrotnie za ten sam okres.
Co oznacza "dochód narastająco od początku roku" w tabeli?
To suma dochodów od stycznia do danego miesiąca włącznie. Dla marca obejmuje styczeń + luty + marzec. W obliczeniach zaliczki narastającej nie używa się samego dochodu miesięcznego, tylko właśnie tej skumulowanej wartości.
Jakie odliczenie składki zdrowotnej stosowano w 2017 roku przy PIT liniowym?
W realiach zadania od podatku odejmuje się składkę zdrowotną w części 7,75% podstawy (wartość w tabeli jest już podana jako "do odliczenia"). Ważne jest, aby odliczać ją od podatku narastająco i dopiero potem liczyć różnicę zaliczek.
Czy składki społeczne można odliczyć drugi raz, gdy są w kosztach KPiR?
Nie. Jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne zostały zaliczone do kosztów w KPiR, to już obniżyły dochód. Dodatkowe odliczanie ich od dochodu byłoby podwójnym uwzględnieniem tego samego wydatku i zaniżyłoby podatek.
Jakie są najczęstsze błędy w obliczaniu zaliczki PIT z tabeli narastającej?
Najczęściej: liczenie podatku od miesiąca zamiast narastająco, pominięcie odjęcia wcześniejszych zaliczek, odjęcie niewłaściwej kwoty składki zdrowotnej, brak zaokrąglenia do pełnych złotych oraz błędne założenie, że składki społeczne można odliczyć mimo ujęcia w kosztach.
Jak wykonać zaokrąglenie w obliczeniach zaliczki na podatek dochodowy?
W zadaniach egzaminacyjnych zwykle przyjmuje się zaokrąglenie podatku do pełnych złotych (bez groszy) na etapie ustalenia podatku do zapłaty narastająco. Przykładowo 14 439,20 zł staje się 14 439 zł, a dopiero potem odejmujesz sumę zaliczek.
Co oznacza w tabeli "składki zdrowotne do odliczenia (7,75%) narastająco"?
To suma kwot składki zdrowotnej, które można odliczyć od podatku od stycznia do danego miesiąca. W praktyce oznacza to, że w marcu uwzględniasz kwotę z wiersza marca (narastająco), a nie tylko część zapłaconą w samym marcu.
Jak sprawdzić, czy wynik zaliczki za marzec jest logiczny?
Możesz zrobić kontrolę: podatek narastająco po odliczeniu zdrowotnym powinien równać się sumie zaliczek styczeń+luty+marzec. Jeżeli po dodaniu wyliczonej zaliczki za marzec do poprzednich zaliczek dostajesz 14 439 zł, to obliczenia są spójne.
Czy obecne zasady składki zdrowotnej są takie same jak w 2017 roku?
Nie. W zadaniu wykorzystano reguły właściwe dla 2017 r. (odliczenie 7,75% od podatku). W kolejnych latach zasady uległy zmianom, dlatego na egzaminie trzeba zawsze czytać kontekst roku i dane w tabeli, zamiast automatycznie stosować bieżące reguły.
info

Około 28% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. bardzo trudne

Według specjalistów z branży: "Zaliczka za marzec w podatku liniowym liczona jest narastająco:podatek narastająco 15 200 zł pomniejsza się o odliczenie zdrowotne 760,80 zł → 14 439 zł (po zaokrągleniu)."

Źródła:

  • Opis tabeli z ilustracji (zweryfikowany przez model wizyjny w systemie zadania): wartości narastające styczeń–marzec 2017 (dochód, podatek, zdrowotne 7,75%, zaliczki) – źródło wewnętrzne do zadania egzaminacyjnego

Materiały:

  • Komentarze i objaśnienia do ustawy o PIT (zakres: podatek liniowy, zaliczki, odliczenia)
  • Podręczniki do rachunkowości/księgowości dla technika ekonomisty (KPiR, PIT przedsiębiorcy)
  • Archiwalne materiały MF/portali księgowych opisujące zasady odliczenia 7,75% składki zdrowotnej (stan 2017)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego