Jeżeli na fakturze zastosowano niewłaściwą stawkę podatku (np. 8% zamiast 23%), to błąd nie jest jedynie literówką w danych formalnych, ale dotyczy elementu wpływającego na wartości finansowe: kwotę podatku oraz wartość brutto. Taki błąd wymaga użycia dokumentu, którym sprzedawca może skorygować wartości sprzedaży.
Poprawna jest odpowiedź "fakturę VAT korygującą - zwiększającą.", ponieważ w opisanej sytuacji pierwotnie wykazano zbyt niski podatek. Zastosowanie stawki 8% zamiast 23% powoduje zaniżenie podatku należnego oraz (co do zasady) zaniżenie wartości brutto. Korekta musi więc "podnieść" kwoty do poziomu wynikającego z prawidłowej stawki, stąd charakter zwiększający.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "notę korygującą." – nota korygująca służy typowo do poprawiania danych formalnych na fakturze (takich jak oznaczenia, nazwy, adresy), a nie do zmiany kwot podstawy opodatkowania i podatku. Zmiana stawki podatku wpływa na rozliczenia kwotowe, więc wymaga narzędzia korekty po stronie sprzedawcy.
- "notę księgową." – nota księgowa jest dokumentem pomocniczym stosowanym w rozliczeniach, ale nie zastępuje dokumentu korygującego fakturę sprzedaży w zakresie stawek i kwot podatku. Nie jest właściwym dokumentem do poprawienia błędu na fakturze.
- "fakturę VAT korygującą - zmniejszającą" – korekta zmniejszająca dotyczyłaby sytuacji odwrotnej, gdy pierwotnie wykazano zbyt wysokie kwoty (np. zawyżony podatek lub zawyżoną wartość). Tu stawka została zaniżona, więc korekta musi zwiększyć podatek.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy błąd dotyczy stawek, podstawy opodatkowania, kwot podatku lub wartości sprzedaży, myśl o dokumencie korygującym wystawianym przez sprzedawcę. Gdy błąd ma charakter stricte formalny (dane identyfikacyjne), wtedy rozważ notę korygującą.
