W rozliczeniu miesięcznym VAT podstawową zasadą jest porównanie dwóch wielkości:
- VAT należny – podatek wykazany od sprzedaży (to "VAT od faktur sprzedażowych").
- VAT naliczony – podatek z zakupów, który podatnik może odliczyć (to "VAT z faktur kosztowych"), o ile spełnia warunki odliczenia.
Kwotę do zapłaty do urzędu skarbowego oblicza się jako:
VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony (do odliczenia)
W treści podano, że podatnik prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. Taki warunek jest istotny, bo w typowych zadaniach egzaminacyjnych oznacza to, że odliczenie VAT od zakupów (związanych z tą sprzedażą) nie jest ograniczane proporcją sprzedaży zwolnionej. Zatem rozliczenie sprowadza się do poprawnego odczytania wartości z deklaracji VAT-7 (załączonej do zadania) i wykonania odejmowania.
Wynik dodatni oznacza wpłatę, a wynik ujemny sugerowałby nadwyżkę do przeniesienia lub zwrotu (w zależności od warunków zadania). Na podstawie danych z deklaracji różnica daje 650,00 zł, więc taką kwotę należy wpłacić.
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne? Zwykle wynikają z typowych pomyłek:
- wybrania samego VAT należnego bez odjęcia VAT naliczonego,
- odjęcia w złym kierunku (naliczony − należny),
- zsumowania pozycji zamiast wyliczenia różnicy,
- pomylenia wartości netto/brutto z kwotą podatku.
Na egzaminie warto zawsze zapisać wzór na różnicę i dopiero potem podstawiać liczby z właściwych pól dokumentu.
