Wartość początkowa środka trwałego (tu: samochodu osobowego) jest podstawą do naliczania amortyzacji podatkowej. Przy zakupie przez podatnika VAT kluczowe jest rozróżnienie, jaka część VAT naliczonego może zostać odliczona, a jaka nie podlega odliczeniu i wtedy zwiększa wartość początkową.
Skoro samochód będzie wykorzystywany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych (tzw. użytkowanie mieszane), obowiązuje ograniczenie odliczenia VAT do 50%. Oznacza to, że połowa VAT zostanie odliczona w rozliczeniu VAT, a druga połowa staje się "nieodliczonym VAT" i powinna zostać doliczona do wartości początkowej.
Krok 1: obliczenie VAT od ceny netto
80 000 zł × 23% = 18 400 zł VAT.
Krok 2: podział VAT na część odliczalną i nieodliczalną
- VAT odliczalny: 18 400 zł × 50% = 9 200 zł
- VAT nieodliczalny: 18 400 zł × 50% = 9 200 zł
Krok 3: ustalenie wartości początkowej
Wartość początkowa = cena nabycia netto + nieodliczony VAT
80 000 zł + 9 200 zł = 89 200 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 98 400,00 zł to kwota brutto (80 000 zł + 18 400 zł). Przy użytkowaniu mieszanym nie dolicza się całego VAT do wartości początkowej, bo 50% VAT jest odliczane.
- 80 000,00 zł byłoby poprawne, gdyby przysługiwało odliczenie 100% VAT (np. przy spełnieniu warunków pełnego odliczenia), ale w użytkowaniu mieszanym odliczenie jest ograniczone.
- 49 200,00 zł nie wynika z żadnej poprawnej procedury ustalania wartości początkowej; to efekt błędnych działań na liczbach (np. odejmowania zamiast doliczania nieodliczonego VAT).
W praktyce księgowej warto zapamiętać zasadę: VAT nieodliczony zwiększa wartość początkową środka trwałego, a VAT odliczony nie wpływa na tę wartość.
