W rozliczeniu VAT kluczowe są dwie wielkości:
- VAT należny – podatek wynikający ze sprzedaży (to, co firma "nalicza" odbiorcom na fakturach).
- VAT naliczony – podatek wynikający z zakupów (to, co firma płaci w cenach zakupów i co co do zasady może odliczyć).
Kwota, którą firma wpłaca do urzędu, wynika z mechanizmu kompensaty: VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony (gdy wynik jest dodatni).
Dane z zadania:
- VAT należny: 10 000 zł
- VAT naliczony: 7 000 zł
Obliczenie:
10 000 zł − 7 000 zł = 3 000 zł
Dlatego prawidłowa jest odpowiedź: 3 000 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- 7 000 zł – to sama wartość VAT naliczonego; nie jest to kwota wpłaty, bo naliczony służy do odliczenia od należnego.
- 10 000 zł – to sama wartość VAT należnego; w rozliczeniu uwzględnia się jeszcze VAT naliczony, więc nie wpłaca się pełnej kwoty należnego, jeśli występuje odliczenie.
- 17 000 zł – to suma 10 000 i 7 000; takie dodawanie jest typowym błędem, bo w VAT porównuje się te kwoty i liczy różnicę, a nie łączną wartość.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, czy pytanie dotyczy wpłaty czy zwrotu. Gdy należny jest większy od naliczonego, zwykle wychodzi kwota do zapłaty (dodatnia różnica). Gdy jest odwrotnie, zwykle pojawia się nadwyżka do przeniesienia lub zwrotu.
