W zadaniu podano zysk z działalności operacyjnej, a więc wynik osiągnięty na podstawowej działalności przedsiębiorstwa (sprzedaż i koszty operacyjne). Aby obliczyć podatek dochodowy, w typowym ujęciu egzaminacyjnym przechodzi się do wyniku przed opodatkowaniem, czyli koryguje wynik operacyjny o elementy spoza działalności operacyjnej.
Krok 1: ustalenie podstawy (wyniku przed opodatkowaniem)
Od zysku operacyjnego odejmujemy pozycje, które obniżają wynik:
- koszty finansowe: 5 000 zł,
- straty nadzwyczajne: 3 400 zł.
Podstawa do obliczenia podatku: 42 000 − 5 000 − 3 400 = 33 600 zł.
Krok 2: obliczenie CIT
W zadaniach tego typu przyjmuje się standardową stawkę 19%. Zatem:
33 600 × 19% = 33 600 × 0,19 = 6 384 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 7 728 zł odpowiadałoby naliczeniu podatku od innej (zawyżonej) podstawy albo zastosowaniu niewłaściwej stawki. To typowy błąd "złej stawki" lub "złej bazy".
- 33 600 zł to sama podstawa (wynik przed opodatkowaniem) po korektach, bez przemnożenia przez stawkę podatku. To błąd polegający na pominięciu kroku procentowego.
- 37 000 zł sugeruje odjęcie tylko części danych (np. potraktowanie 5 000 i 3 400 w niepełny sposób lub zaokrąglenia "na skróty"). W podatku dochodowym w takim zadaniu liczy się dokładnie, bez arbitralnych zaokrągleń podstawy.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw zawsze zbuduj krótkie równanie na "wynik przed opodatkowaniem", dopiero potem licz procent. To ogranicza pomyłki wynikające z pośpiechu i z zakotwiczenia na pierwszej podanej kwocie.
