W bilansie kluczowe jest nie tyle brzmienie nazwy konta, ile sens ekonomiczny salda i to, czy na dzień bilansowy jednostka posiada zasób (aktywa), czy źródło finansowania/obowiązek zapłaty (pasywa).
Konto "Rozliczenie zakupu materiałów" bywa kontem technicznym używanym do ewidencji zakupu i rozliczenia wartości materiałów oraz związanych z tym rozrachunków. Jeżeli na koniec okresu występuje saldo po stronie Ma, to oznacza, że strona kredytowa przeważa, czyli w ujęciu bilansowym powstała (lub pozostała) kwota odpowiadająca zobowiązaniom wobec dostawców (np. materiały zostały ujęte/rozliczone, a zapłata nie nastąpiła w pełni).
Dlatego prawidłowa prezentacja w bilansie to pasywa i zwiększenie wartości pozycji "zobowiązania z tytułu dostaw i usług" o wartość tego salda. Jest to logiczne: saldo Ma wskazuje na finansowanie z zewnątrz/obowiązek zapłaty, a nie na dodatkowy składnik majątku.
Pozostałe odpowiedzi są błędne, bo mylą charakter salda:
- Warianty mówiące o ujęciu w aktywach (zwiększaniu lub zmniejszaniu materiałów) pomijają fakt, że saldo Ma na tym koncie nie oznacza "więcej materiałów", tylko nierozliczone zobowiązania lub przewagę zapisów po stronie kredytowej wynikającą z rozrachunków.
- Wariant "w pasywach – pomniejszając zobowiązania..." ma nieprawidłowy kierunek korekty: skoro saldo Ma reprezentuje kwotę do zapłaty, to nie powinno zmniejszać zobowiązań, lecz je zwiększać.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy widzisz "saldo Ma" na koncie powiązanym z zakupem/rozrachunkami, zadaj sobie pytanie: czy to jest kwota należna od kogoś (aktywo), czy do zapłaty komuś (pasywo)? W tym przypadku jest to zobowiązanie wobec dostawców.
