W zadaniu liczymy odpis wyrównawczy, czyli kwotę, którą trzeba dopłacić na koniec roku, gdy suma zaliczek wpłaconych w trakcie roku jest niższa niż podatek należny za cały rok. W praktyce jest to różnica: podatek roczny − zaliczki.
Krok 1: obliczenie podatku należnego (CIT)
Przy stawce CIT 19% podatek od wskazanej podstawy wynosi:
800 000 zł × 19% = 152 000 zł.
Krok 2: uwzględnienie zaliczek
W ciągu roku spółka wpłaciła zaliczki do urzędu skarbowego w łącznej kwocie 140 000 zł. Zaliczki pomniejszają kwotę do dopłaty, bo są już zapłacone na poczet podatku rocznego.
Krok 3: wyznaczenie odpisu wyrównawczego
Odpis (dopłata) to:
152 000 zł − 140 000 zł = 12 000 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "14 000 zł" i "15 000 zł" wyglądają wiarygodnie, bo są blisko wyniku, ale oznaczają błąd rachunkowy (np. pomyłkę w mnożeniu 19% albo w odejmowaniu zaliczek).
- "660 000 zł" to wartość powstająca typowo przy odjęciu zaliczek od podstawy (800 000 − 140 000), czyli pomyleniu mechanizmu rozliczenia zaliczek: zaliczki odejmuje się od podatku, a nie od dochodu.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze zapisuj wzór w tej kolejności: CIT roczny = podstawa × stawka, a dopiero potem dopłata = CIT roczny − suma zaliczek. To minimalizuje ryzyko pomylenia poziomów (dochód vs podatek).
