W rozliczeniu VAT u podatnika czynnego kluczowe jest prawidłowe ustalenie VAT należnego, czyli podatku wynikającego ze sprzedaży opodatkowanej w danym okresie (tu: w ujęciu miesięcznym do deklaracji VAT-7). Ponieważ w treści wskazano, że cały obrót jest opodatkowany VAT, nie występują tu zwolnienia ani sprzedaż niepodlegająca, które zmniejszałyby podstawę obliczeń.
Aby obliczyć VAT należny na podstawie tabeli, wykonuje się standardowy tok postępowania:
- odczytuje się z tabeli wartości obrotu (sprzedaży) dla poszczególnych pozycji,
- ustala się, czy podane kwoty są netto czy brutto (to wpływa na sposób liczenia),
- dla każdej pozycji stosuje się przypisaną stawkę VAT,
- oblicza się VAT należny w złotych dla każdej pozycji (z zachowaniem zasad arytmetyki i ewentualnych zaokrągleń zgodnych z zadaniem),
- sumuje się VAT należny ze wszystkich pozycji, otrzymując jedną kwotę do wykazania w deklaracji.
Odpowiedź "2 185 zł" jest poprawna, ponieważ odpowiada łącznej kwocie VAT należnego wyliczonej z miesięcznych danych przedstawionych w tabeli. Pozostałe kwoty są typowymi wynikami błędów rachunkowych, np. policzenia VAT od niewłaściwej podstawy (brutto zamiast netto lub odwrotnie), pominięcia jednej z pozycji z tabeli, przyjęcia jednej stawki zamiast różnych stawek albo błędnego zsumowania częściowych wyników.
Wskazówka egzaminacyjna: zanim zaczniesz liczyć, zaznacz w tabeli kolumny "kwota" i "stawka" oraz sprawdź, czy kwoty wyglądają na netto czy brutto. Dopiero potem licz VAT dla każdej pozycji i sumuj – minimalizuje to ryzyko pominięcia danych.
