KWALIFIKACJA EKA5 - STYCZEŃ 2008

Bilans to podstawowe zestawienie w sprawozdaniu finansowym, które ma pokazać, jakim majątkiem dysponuje jednostka oraz z jakich źródeł ten majątek jest finansowany. Z tego powodu bilans grupuje i prezentuje dwie główne kategorie:

• Aktywa – zasoby kontrolowane przez jednostkę (np. środki pieniężne, należności, zapasy, środki trwałe). Odpowiadają na pytanie: "co jednostka posiada i kontroluje?".
• Pasywa – źródła finansowania aktywów, czyli m.in. kapitał własny oraz zobowiązania. Odpowiadają na pytanie: "skąd pochodzą środki na sfinansowanie majątku?".

Właściwa para to więc aktywa i pasywa, bo to one opisują sytuację majątkową (struktura i wartość majątku) oraz finansową (struktura finansowania, zadłużenie, kapitał własny).

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?

• Przychody i straty – to kategorie wynikowe, dotyczą efektów działalności w danym okresie. Przychody nie są elementem bilansu, tylko rachunku wyników.
• Koszty i zyski – również dotyczą wyniku finansowego. Dodatkowo jest to para niesymetryczna (koszty są elementem rachunku wyników, a "zysk" jest efektem po zestawieniu przychodów i kosztów).
• Zyski i straty – odnoszą się do rezultatu działalności (wyniku), czyli do tego, czy jednostka wypracowała dodatni czy ujemny rezultat w okresie. To nie opis stanu majątku i źródeł finansowania, więc nie jest to właściwa charakterystyka bilansu.

Wskazówka egzaminacyjna: gdy w pytaniu pojawia się "sytuacja majątkowa i finansowa", myśl o stanie zasobów i finansowania (aktywa/pasywa). Gdy pojawiają się "wynik", "okres", "dochód", "rentowność" – to zwykle obszar rachunku zysków i strat (przychody/koszty/zysk/strata).