Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2013



PYTANIE NR 21.
W grudniu 2012 r. jednostka zakupiła maszynę produkcyjną o wartości początkowej 60 000 zł. Jednostka stosuje amortyzację podatkową. Maszyna amortyzowana będzie metodą degresywną przy zastosowaniu współczynnika 2,0. Stawka amortyzacji stanowi 10%. Roczny odpis amortyzacyjny w 2014 r. wyniesie
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Metoda degresywna: stawka 10% jest podwyższona współczynnikiem 2,0, więc wynosi 20% rocznie. Za 2013 r. odpis: 60 000 × 20% = 12 000 zł, a wartość nieumorzona na początek 2014 r. to 48 000 zł. Odpis za 2014 r.: 48 000 × 20% = 9 600 zł.

Pełne wyjaśnienie:

W metodzie degresywnej (malejącej) podstawą obliczenia odpisu w kolejnym roku jest wartość nieumorzona środka trwałego na początek tego roku, a nie stale wartość początkowa. W zadaniu stawka amortyzacji wynosi 10%, a zastosowany współczynnik to 2,0, więc efektywna roczna stopa w metodzie degresywnej wynosi:

10% × 2,0 = 20%

Następnie trzeba ustalić, jaka wartość pozostaje do amortyzacji na początek 2014 r. Zakłada się, że amortyzacja podatkowa jest naliczana od 2013 r. (typowy schemat w zadaniach: zakup w grudniu → amortyzacja od kolejnego roku).

Krok 1: odpis roczny za 2013 r.
60 000 zł × 20% = 12 000 zł

Krok 2: wartość nieumorzona na początek 2014 r.
60 000 zł − 12 000 zł = 48 000 zł

Krok 3: odpis roczny za 2014 r.
48 000 zł × 20% = 9 600 zł

Dlatego poprawna jest odpowiedź "9 600 zł".

Dlaczego pozostałe kwoty są niepoprawne?

  • "6 000 zł" odpowiada 10% z 60 000 zł (metoda liniowa bez współczynnika) i pomija zarówno degresję, jak i współczynnik 2,0.
  • "12 000 zł" to 20% z 60 000 zł, czyli odpis właściwy dla pierwszego pełnego roku amortyzacji degresywnej, ale nie dla roku 2014, bo podstawa powinna być już pomniejszona o wcześniejsze umorzenie.
  • "11 800 zł" sugeruje przypadkowe zaokrąglenie lub błędne przyjęcie innej podstawy (np. częściowego roku), ale w logice zadania wynik powinien wynikać wprost z wartości netto 48 000 zł i stopy 20%.

Wskazówka egzaminacyjna: przy metodzie degresywnej zawsze najpierw policz odpis za poprzedni rok i dopiero z wartości po umorzeniu licz kolejny odpis. To ogranicza typowe pomyłki "od wartości początkowej".

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest amortyzacja podatkowa środka trwałego?
Amortyzacja podatkowa to rozliczanie w czasie wartości środka trwałego jako kosztu uzyskania przychodu. Polega na dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych według określonych stawek i metod, a suma odpisów zmniejsza wartość nieumorzoną środka trwałego.
Jak działa metoda amortyzacji degresywnej w praktyce?
W metodzie degresywnej odpis w kolejnych latach liczy się od wartości nieumorzonej (pozostałej do zamortyzowania) na początek roku. Przez to odpisy są wysokie na początku i maleją z czasem, bo podstawa obliczeń co roku się zmniejsza.
Dlaczego w metodzie degresywnej stosuje się współczynnik?
Współczynnik służy do podwyższenia podstawowej stawki amortyzacyjnej, aby przyspieszyć zaliczenie wydatku na środek trwały do kosztów podatkowych w pierwszych latach użytkowania. W zadaniach egzaminacyjnych zwykle mnoży się stawkę przez współczynnik.
Jak obliczyć roczny odpis przy stawce 10% i współczynniku 2,0?
Najpierw wyznacza się efektywną stopę: 10% × 2,0 = 20%. Następnie roczny odpis liczy się jako 20% z właściwej podstawy: w pierwszym roku z wartości początkowej, a w kolejnych latach z wartości nieumorzonej na początek roku.
Kiedy zaczyna się amortyzacja podatkowa po zakupie środka trwałego?
W praktyce podatkowej moment startu amortyzacji zależy od zasad przyjęcia środka trwałego do używania i reguł naliczania odpisów (często od kolejnego miesiąca). W zadaniach egzaminacyjnych bywa przyjmowane uproszczenie, że odpisy liczy się pełnymi latami od następnego roku.
Co oznacza wartość nieumorzona na początek roku?
Wartość nieumorzona (netto) to wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne. To właśnie ta kwota jest podstawą naliczania kolejnego odpisu w metodzie degresywnej, dlatego trzeba ją zawsze obliczyć przed wyznaczeniem odpisu za dany rok.
Dlaczego nie można liczyć odpisu degresywnego zawsze od 60 000 zł?
Bo w degresji zmienia się podstawa obliczeń: po każdym roku rośnie umorzenie, więc maleje wartość pozostająca do zamortyzowania. Liczenie cały czas od wartości początkowej prowadziłoby do zawyżania odpisów w kolejnych latach i przeczyłoby idei metody malejącej.
Jakie są najczęstsze błędy w zadaniach z amortyzacji degresywnej?
Najczęściej myli się metodę degresywną z liniową (pomija się współczynnik), liczy się odpis od wartości początkowej w każdym roku albo nie wylicza się wartości netto na początek roku. Częsty błąd to także nieuzasadnione dzielenie odpisu na miesiące bez informacji w treści.
Czy amortyzacja degresywna zawsze daje większy koszt niż liniowa?
Nie zawsze w całym okresie. Degresywna zwykle daje większe koszty na początku (szybsze rozliczenie), ale później odpisy maleją. W ujęciu łącznym do końca amortyzacji suma odpisów powinna odpowiadać wartości początkowej, zmienia się głównie rozkład w czasie.
Jak na egzaminie szybko sprawdzić, czy wynik odpisu ma sens?
Sprawdź, czy stopa po współczynniku jest policzona poprawnie i czy podstawa w 2. roku jest mniejsza niż na początku. W degresji odpis w kolejnym roku powinien być mniejszy niż w poprzednim, jeśli stawka jest ta sama, bo maleje wartość nieumorzona.
info

Statystycznie 41% uczniów zna prawidłową odpowiedź. trudne

Według specjalistów z branży: "Metoda degresywna: stawka 10% jest podwyższona współczynnikiem 2,0, więc wynosi 20% rocznie."

Materiały:

  • Podręczniki i repetytoria do kwalifikacji z rachunkowości: amortyzacja środków trwałych
  • Zadania egzaminacyjne z obliczania odpisów metodą liniową i degresywną
  • Materiały szkolne z ewidencji środków trwałych (OT, plan amortyzacji, tabela umorzenia)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego