Rozliczenie VAT za dany miesiąc polega na ustaleniu dwóch wielkości:
- VAT należny – podatek wykazany przy sprzedaży (wynikający z zastosowanych stawek do podstaw opodatkowania).
- VAT naliczony – podatek z faktur zakupowych, który podatnik może odliczyć, jeżeli zakupy służą czynnościom opodatkowanym.
W treści zadania podano, że przedsiębiorstwo jest czynnym podatnikiem VAT oraz wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Taki warunek oznacza, że co do zasady VAT z zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną podlega odliczeniu (nie ma tu ograniczeń wynikających z działalności zwolnionej).
Aby policzyć zobowiązanie za styczeń, należy:
- Z tabeli zsumować VAT należny ze wszystkich transakcji sprzedaży (uwzględniając odpowiednie stawki lub kwoty VAT, zależnie od sposobu prezentacji danych).
- Z tabeli zsumować VAT naliczony ze wszystkich transakcji zakupu towarów (analogicznie: według stawek lub podanych kwot VAT).
- Obliczyć różnicę: VAT należny − VAT naliczony. Jeśli wynik jest dodatni, powstaje VAT do zapłaty (zobowiązanie). Jeśli byłby ujemny, powstałaby nadwyżka do przeniesienia/zwrotu (w tym zadaniu wynik wskazuje zobowiązanie).
Odpowiedź "1 436,00 zł" jest poprawna, bo odpowiada dodatniej różnicy między sumą podatku od sprzedaży a sumą podatku do odliczenia z zakupów wynikającą z danych tabelarycznych.
Pozostałe wartości są typowe dla błędów rachunkowych: mogą wynikać z pomylenia netto z brutto, nieuwzględnienia części pozycji, zastosowania niewłaściwej stawki albo odwrócenia kolejności odejmowania (traktowania VAT naliczonego jako kwoty "do zapłaty"). W zadaniach tego typu warto robić kontrolę: osobno policzyć sumy dla sprzedaży i zakupów, a dopiero na końcu wykonać jedno odejmowanie.
