W zadaniu kluczowe jest rozpoznanie, że umowa o dzieło została zawarta z przeniesieniem praw autorskich. Taki zapis oznacza, że wynagrodzenie dotyczy rozporządzania prawami autorskimi, a więc można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu (z uwzględnieniem ustawowego limitu rocznego, który w tym pojedynczym rachunku nie jest przekroczony).
Krok 1: ustalenie przychodu
Przychód brutto z rachunku: 3 000 zł.
Krok 2: obliczenie kosztów uzyskania przychodu
50% KUP: 3 000 zł × 50% = 1 500 zł.
Krok 3: podstawa opodatkowania
Podstawa do zaliczki PIT: 3 000 zł − 1 500 zł = 1 500 zł.
Krok 4: zaliczka na PIT
Stawka 12%: 1 500 zł × 12% = 180 zł.
Krok 5: kwota do wypłaty
Kwota netto (do wypłaty) = 3 000 zł − 180 zł = 2 820 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Wyniki niższe od 2 820 zł zwykle biorą się z zastosowania 20% KUP zamiast 50% albo z błędnego doliczenia składek ZUS. W umowie o dzieło co do zasady nie nalicza się składek ZUS, a w treści wprost wskazano przeniesienie praw autorskich, więc 50% KUP jest właściwe.
- Innym częstym błędem jest liczenie 12% podatku od całego 3 000 zł. Podatek liczy się od podstawy po odjęciu kosztów, czyli od 1 500 zł.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w treści pojawia się "prawa autorskie" lub "przeniesienie praw", w pierwszej kolejności sprawdź, czy należy przejść na 50% KUP. To zwykle decyduje o właściwym wariancie wyniku.
