Odsetki naliczone przez bank od środków zdeponowanych na rachunku firmowym to przychód finansowy przedsiębiorcy. Powstają dlatego, że bank czasowo dysponuje pieniędzmi znajdującymi się na koncie i z tego tytułu dopisuje odsetki. Dla ewidencji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów kluczowe jest więc ustalenie, czy zdarzenie zwiększa przychody, czy stanowi koszt, oraz czy wynika ze sprzedaży.
Dlaczego "pozostałe przychody" są poprawne?
Odsetki bankowe nie są efektem sprzedaży towarów ani wykonania usługi na rzecz kontrahenta. To przychód "towarzyszący" prowadzeniu działalności (wynikający z posiadania rachunku i dodatniego salda), dlatego ewidencjonuje się je w pozycji przeznaczonej na inne/pozostałe przychody.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "Pozostałe wydatki" – ta pozycja dotyczy kosztów. Odsetki naliczone na korzyść przedsiębiorcy zwiększają przychody, więc nie mogą być księgowane jako wydatek.
- "Wartość sprzedanych towarów i usług" – ta kategoria obejmuje przychody ze sprzedaży (faktury, paragony), a nie wpływy z tytułu odsetek bankowych, które nie są sprzedażą.
- "Zakup towarów handlowych i materiałów" – to ewidencja kosztów zakupu związanych z zaopatrzeniem. Odsetki nie są zakupem ani kosztem nabycia towarów.
Wskazówka egzaminacyjna: w pytaniach o KPiR najpierw rozstrzygnij kierunek ekonomiczny zdarzenia: wpływ zwiększa majątek (przychód) czy zmniejsza (wydatek). Następnie sprawdź, czy przychód wynika ze sprzedaży – jeśli nie, zwykle trafia do "pozostałych przychodów".
