Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2019



PYTANIE NR 26.
Czynny podatnik VAT rozliczający się z podatku miesięcznie, zakupił na podstawie faktury nr 1580/2019 paliwo do samochodu osobowego wpisanego do ewidencji środków trwałych i używanego do celów mieszanych zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Podatnik prowadzi sprzedaż w całości opodatkowaną podatkiem VAT. Na podstawie fragmentu faktury nr 1580/2019 ustal kwotę, którą powinien wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w kolumnie 13. Pozostałe wydatki.
Ilustracja przedstawia fragment faktury nr 1580/2019, która dotyczy zakupu oleju napędowego przez czynnego podatnika VAT.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Aby ustalić kwotę do kolumny 13 KPiR, najpierw oblicza się część podatku niepodlegającą odliczeniu (50% podatku z faktury), którą dolicza się do kwoty netto. Następnie od tak ustalonej podstawy stosuje się limit 75% dla kosztów eksploatacji auta używanego do celów mieszanych. Po zaokrągleniu otrzymuje się 143,84 zł.

Pełne wyjaśnienie:

Wydatki na paliwo do samochodu osobowego używanego do celów mieszanych rozlicza się dwuetapowo, bo działają równolegle ograniczenia w podatku od towarów i usług oraz w podatku dochodowym (koszty).

1) Ustalenie części podatku naliczonego do odliczenia
Na fakturze: wartość netto 172,00 zł, podatek 39,56 zł, wartość brutto 211,56 zł. Przy użytku mieszanym odlicza się tylko 50% podatku, więc do odliczenia jest 19,78 zł. Druga połowa podatku (19,78 zł) jest nieodliczona.

2) Ustalenie podstawy kosztowej
Do kosztu podatkowego nie przyjmuje się kwoty brutto, lecz kwotę netto powiększoną o nieodliczoną część podatku: 172,00 zł + 19,78 zł = 191,78 zł. To częsty punkt pomyłek: sama kwota 172,00 zł nie oddaje pełnego ciężaru podatkowego, bo część podatku pozostaje kosztem.

3) Zastosowanie limitu 75% kosztów eksploatacyjnych
Skoro pojazd jest wykorzystywany mieszanie, do kosztów zalicza się 75% wydatków eksploatacyjnych. Liczymy więc: 191,78 zł × 75% = 143,835 zł, co po zaokrągleniu daje 143,84 zł. Tę kwotę wpisuje się do kolumny 13 KPiR "Pozostałe wydatki".

Dlaczego pozostałe kwoty są błędne?

  • 0,00 zł – byłoby właściwe tylko w szczególnych przypadkach braku związku z działalnością lub braku prawa do kosztu; tu wydatek dotyczy działalności, więc koszt (w ograniczonej części) występuje.
  • 172,00 zł – to samo netto; pomija doliczenie nieodliczonej części podatku oraz limit 75%, więc zawyża koszt.
  • 211,56 zł – to kwota brutto zapłaty; w tym przypadku nie może w całości stanowić kosztu podatkowego (część podatku jest odliczana, a dodatkowo działa limit 75%).

Wskazówka egzaminacyjna: zapamiętaj schemat: netto + nieodliczony podatek → dopiero potem limit kosztowy. Dzięki temu nie zgubisz żadnego etapu.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak obliczyć koszt paliwa w KPiR przy samochodzie osobowym używanym mieszanie?
Stosuje się dwa kroki: 1) ustalasz nieodliczoną część podatku naliczonego (zwykle 50% podatku z faktury) i dodajesz ją do netto, 2) od tej sumy liczysz limit 75% kosztów. Wynik wpisujesz do kolumny 13 KPiR.
Dlaczego do kosztu dolicza się nieodliczoną część podatku naliczonego?
Bo ta część podatku nie pomniejsza zobowiązania podatkowego, więc realnie zwiększa wydatek poniesiony przez firmę. W ujęciu kosztowym traktuje się ją jak element ceny nabycia/poniesionego wydatku, a dopiero potem ogranicza się koszt limitem 75% przy użytku mieszanym.
Co wpisuje się do kolumny 13 KPiR przy zakupie paliwa do auta firmowego?
W kolumnie 13 ("Pozostałe wydatki") ujmuje się koszty eksploatacji, m.in. paliwo. Wpis nie jest równy kwocie brutto z faktury, tylko kwocie po zastosowaniu właściwych ograniczeń: najpierw rozliczenie podatku naliczonego, potem limit kosztowy dla auta używanego mieszanie.
Kiedy stosuje się limit 75% kosztów eksploatacyjnych samochodu osobowego?
Limit 75% stosuje się wtedy, gdy samochód osobowy jest używany zarówno do działalności, jak i prywatnie (użytek mieszany). Ograniczenie dotyczy wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis czy części. Podstawą limitu jest kwota netto powiększona o nieodliczoną część podatku.
Czy można ująć w kosztach pełną kwotę brutto z faktury za paliwo?
Nie w przypadku użytku mieszanego, bo część podatku naliczonego jest odliczana, a dodatkowo koszty eksploatacyjne są limitowane do 75%. Kwota brutto to wartość zapłaty, ale podatkowy koszt jest mniejszy i wynika z obliczeń: netto + nieodliczony podatek, a następnie limit 75%.
Jakie dane z faktury są potrzebne do wyliczenia kwoty do KPiR w tym zadaniu?
Kluczowe są: wartość netto oraz kwota podatku z faktury. Z nich wylicza się część podatku nieodliczoną (np. 50% podatku), dodaje do netto i dopiero potem stosuje limit 75%. Sama wartość brutto nie wystarcza bez rozbicia na netto i podatek.
Dlaczego nie wystarczy policzyć 75% od kwoty netto z faktury?
Bo przy użytku mieszanym część podatku naliczonego nie jest odliczana i powinna powiększyć podstawę kosztu. Gdy policzysz 75% tylko od netto, pominiesz nieodliczony podatek i zaniżysz koszt na etapie podstawy, a następnie otrzymasz błędny wynik końcowy.
Jakie błędy najczęściej pojawiają się w zadaniach o paliwie i limitach podatkowych?
Najczęstsze pomyłki to: wpisanie do KPiR kwoty brutto, wpisanie samego netto bez doliczenia nieodliczonego podatku, pominięcie limitu 75% albo potraktowanie dwóch ograniczeń jako jednego. Częsty jest też błąd zaokrąglenia na niewłaściwym etapie obliczeń.
Czy sposób rozliczenia zależy od tego, czy sprzedaż jest opodatkowana w 100%?
Tak, bo gdy sprzedaż jest w całości opodatkowana, nie występuje dodatkowe proporcjonalne ograniczenie odliczenia podatku naliczonego z tytułu struktury sprzedaży. Pozostaje jednak ograniczenie związane z użytkiem mieszanym pojazdu (np. 50% podatku) oraz limit kosztowy 75% w podatku dochodowym.
Jak sprawdzić wynik obliczeń w zadaniu o paliwie bez kalkulatora?
Możesz wykonać kontrolę krokami: 1) połowa podatku naliczonego to wartość zbliżona do 20 zł (gdy cały podatek to ok. 40 zł), 2) netto + ta kwota da ok. 192 zł, 3) 75% z 192 zł to ok. 144 zł. To pozwala szybko ocenić, czy wynik ma sens.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 61% zdających egzamin. średnie

Eksperci podkreślają: "Aby ustalić kwotę do kolumny 13 KPiR, najpierw oblicza się część podatku niepodlegającą odliczeniu (50% podatku z faktury), którą dolicza się do kwoty netto."

Źródła:

  • Ustawa o podatku od towarów i usług – art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a (odliczenie podatku naliczonego przy pojazdach wykorzystywanych mieszanie)
  • Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 23 ust. 1 pkt 46a (limit zaliczania wydatków eksploatacyjnych samochodu osobowego do kosztów)

Materiały:

  • Tekst ustawy o podatku od towarów i usług – przepisy o odliczeniu podatku przy pojazdach wykorzystywanych mieszanie
  • Tekst ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przepisy o limitowaniu kosztów używania samochodu osobowego
  • Podręcznik do kwalifikacji EKA.5: rozliczanie kosztów i podatków w KPiR
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego