Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - STYCZEŃ 2018



PYTANIE NR 18.
Do 31 grudnia 2021 r. obowiązywał system odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego w wysokości 7,75% podstawy wymiaru. Na podstawie informacji zawartych w tabeli oblicz, jaka była kwota składki do odliczenia od podatku.
Ilustracja przedstawia prostokątną tabelę składającą się z dwóch wierszy i trzech kolumn.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Kwota do odliczenia (historycznie do 31.12.2021 r.) to 7,75% podstawy wymiaru, czyli wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki społeczne pracownika. Z tabeli: 2 700,00 zł − 370,17 zł = 2 329,83 zł, a następnie 2 329,83 zł × 7,75% = 180,56 zł (po zaokrągleniu do grosza).

Pełne wyjaśnienie:

W zadaniu obowiązuje historyczny stan prawny do 31.12.2021 r., w którym od podatku (zaliczki na PIT) można było odliczyć część składki zdrowotnej wynoszącą 7,75% podstawy wymiaru.

Krok 1: ustalenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla pracownika to wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika. Z tabeli:
2 700,00 zł − 370,17 zł = 2 329,83 zł.

Krok 2: obliczenie kwoty do odliczenia
Odliczeniu (w tym historycznym systemie) podlega 7,75% podstawy wymiaru:
2 329,83 zł × 7,75% = 2 329,83 × 0,0775 = 180,561825 zł.
Po zaokrągleniu do 1 grosza otrzymujemy 180,56 zł.

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?

  • 199,11 zł – typowy skutek zastosowania niewłaściwej podstawy (np. liczenie procentu od kwoty brutto albo doliczenie danych, które nie powinny wejść do podstawy), ewentualnie pomylenia stawki.
  • 209,68 zł – wynik charakterystyczny dla użycia innego procentu niż 7,75% (częsty błąd to przyjęcie pełnej składki zdrowotnej 9% albo mieszanie stawek).
  • 171,46 zł – zwykle efekt błędnego odjęcia składek (np. nieuwzględnienie całej kwoty składek społecznych pracownika) albo błędnego zaokrąglania na etapach pośrednich.

Wskazówka egzaminacyjna: najpierw zawsze sprawdź, czy pytanie dotyczy pełnej składki 9%, czy części odliczanej 7,75%, a potem dopilnuj, aby procent liczyć od podstawy (brutto minus składki pracownika), a nie od brutto.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to była składka zdrowotna do odliczenia 7,75% i kogo dotyczyła?
Była to historyczna część składki zdrowotnej pracownika, która (do 31.12.2021 r.) mogła pomniejszać podatek/zaliczkę na PIT. Liczyło się ją jako 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej, czyli od kwoty brutto po odjęciu składek społecznych finansowanych przez pracownika.
Jak obliczyć podstawę wymiaru składki zdrowotnej z danych w tabeli?
Podstawa wymiaru to wynagrodzenie brutto minus składki społeczne pracownika. Z danych jak w tabeli: od kwoty "Płaca zasadnicza" odejmujesz kwotę "Składki finansowane przez pracownika". Składek finansowanych przez pracodawcę nie odejmujesz, bo nie obniżają podstawy pracownika.
Dlaczego nie liczy się 7,75% od kwoty brutto?
Ponieważ procent liczy się od podstawy wymiaru, a nie od brutto. Podstawa jest mniejsza od brutto, bo brutto pomniejsza się o składki społeczne finansowane przez pracownika. Liczenie od brutto daje zawyżony wynik i jest jednym z najczęstszych błędów w zadaniach z listy płac.
Czy w 2026 r. pracownik może odliczyć składkę zdrowotną od podatku?
W aktualnym stanie prawnym pracownik na umowie o pracę nie odlicza składki zdrowotnej od podatku. Dlatego takie zadania na egzaminie muszą mieć wyraźny kontekst historyczny (do 31.12.2021 r.) albo dotyczyć innych form opodatkowania właściwych dla przedsiębiorców.
Jaka jest różnica między składką zdrowotną 9% a odliczeniem 7,75%?
9% to pełna składka zdrowotna naliczana od podstawy wymiaru. Natomiast 7,75% (w systemie do 2021 r.) to część tej podstawy, którą wolno było odliczyć od podatku. Różnica (1,25% podstawy) nie zmniejszała podatku, mimo że składka była pobierana.
Jakie dane z tabeli są kluczowe, żeby policzyć kwotę do odliczenia?
Kluczowe są tylko dwie pozycje: wynagrodzenie (płaca) brutto oraz składki społeczne finansowane przez pracownika. Odjęcie tych wartości daje podstawę, od której liczysz 7,75%. Dane o składkach finansowanych przez pracodawcę są informacyjne i nie wchodzą do tego obliczenia.
Jakie błędy najczęściej popełnia się w takich obliczeniach składki do odliczenia?
Najczęstsze błędy to: mylenie stawek (9% zamiast 7,75%), zła podstawa (liczenie od brutto), pomylenie kolumn (wzięcie składek pracodawcy zamiast pracownika) oraz nieprawidłowe zaokrąglenie wyniku do 1 grosza na końcu obliczeń.
Kiedy na egzaminie EKA.5 mogą pojawić się pytania o odliczenie 7,75%?
Takie pytania mogą pojawić się wyłącznie jako zadania historyczne (ze wskazaniem daty, np. "do 31.12.2021 r.") albo w arkuszach opartych o starsze zasady. Jeśli w treści nie ma daty, a pytanie sugeruje odliczenie dla pracownika, to jest to sygnał, że zadanie wymaga korekty.
Jak sprawdzić poprawność wyniku 180,56 zł bez kalkulatora płac?
Najpierw policz podstawę: 2 700,00 − 370,17 = 2 329,83. Potem oszacuj 7,75%: 10% to ok. 233 zł, więc 7,75% musi wyjść poniżej 233 zł, w okolicy 180 zł. Dokładne mnożenie 2 329,83 × 0,0775 daje 180,56 po zaokrągleniu.
Dlaczego w tabeli podaje się też składki finansowane przez pracodawcę?
Na liście płac często pokazuje się zarówno obciążenia pracownika, jak i pracodawcy, bo wpływają na całkowity koszt zatrudnienia. Jednak do obliczenia podstawy składki zdrowotnej pracownika i historycznej kwoty 7,75% do odliczenia używa się wyłącznie składek finansowanych przez pracownika.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 48% zdających egzamin. trudne

Eksperci podkreślają: "Kwota do odliczenia (historycznie do 31.12.2021 r.) to 7,75% podstawy wymiaru, czyli wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki społeczne pracownika."

Źródła:

  • Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) – art. 27b (przepis uchylony; stan prawny do 31.12.2021 r.)
  • Ustawa z 29.10.2021 r. określana jako "Polski Ład" – zmiany w zasadach odliczania składki zdrowotnej od 01.01.2022 r.

Materiały:

  • Podręczniki do kadr i płac obejmujące zasady naliczania składek i zaliczek PIT (część historyczna do 2021 r.)
  • Materiały dydaktyczne z arkuszy EKA.5 dotyczące listy płac i składek ZUS
  • Kalkulatory płacowe i przykładowe listy płac (do celów ćwiczeniowych) z omówieniem podstawy składki zdrowotnej
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 03.04.2026



Aktualizacja pytania: 03.04.2026
📡 Brak połączenia internetowego