Nieodpłatne przekazanie towarów (np. darowizna komputera) może podlegać VAT, jeżeli przy nabyciu podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego. W tym zadaniu warunek ten jest spełniony, więc trzeba wykazać VAT należny.
Kluczowe jest prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. W przypadku darowizny nie liczymy VAT od historycznej ceny zakupu ani od kwot umorzenia (to kategorie rachunkowe). Podstawa powinna odpowiadać cenie nabycia określonej na moment przekazania, co w praktyce oznacza przyjęcie aktualnej wartości rynkowej towaru w dniu darowizny.
W treści podano, że aktualna wartość rynkowa komputera wynosi 2 000 zł (kwota netto). Zatem obliczenie jest jednoetapowe:
VAT = 2 000 zł × 23% = 460 zł
Dlaczego pozostałe propozycje są błędne?
- Kwota 230 zł wynikałaby z policzenia 23% od 1 000 zł, czyli od błędnie przyjętej innej podstawy (np. "połowy wartości" bez uzasadnienia).
- Kwota 920 zł to 23% od 4 000 zł – to typowy błąd polegający na potraktowaniu dotychczasowego umorzenia jako podstawy VAT. Umorzenie nie jest jednak podstawą opodatkowania tej czynności.
- Kwota 0 zł byłaby właściwa tylko wtedy, gdyby przekazanie nie podlegało VAT (np. brak prawa do odliczenia przy zakupie). W zadaniu wprost wskazano, że prawo do odliczenia istniało, więc VAT trzeba naliczyć.
W praktyce, przygotowując dokument WEW, należy posiadać uzasadnienie/wycenę wartości rynkowej (np. oferty sprzedaży używanych komputerów, wycena, dokumentacja wewnętrzna), aby móc obronić przyjętą podstawę.
