Zdarzenie gospodarcze opisuje sprzedaż towarów: dostawa nastąpiła w kwietniu 2021 r. i w tym samym miesiącu wystawiono fakturę, natomiast termin płatności przypadał na maj. Kluczowe jest rozstrzygnięcie, w którym okresie sprawozdawczym należy ująć przychód ze sprzedaży.
Poprawne jest odwołanie do zasady memoriału. W praktyce oznacza ona, że przychody ujmuje się w księgach i sprawozdaniu w okresie, którego dotyczą (gdy powstają ekonomicznie), a nie dopiero wtedy, gdy nastąpi wpływ środków pieniężnych. Dlatego zaksięgowanie przychodu w kwietniu jest właściwe, mimo że zapłata nastąpi w maju. Termin płatności wpływa tu przede wszystkim na rozrachunki z odbiorcą (należności), a nie na moment wykazania przychodu.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi nie pasują do opisu?
- "istotności" dotyczy tego, czy dane zdarzenie jest na tyle znaczące, by wpływało na decyzje użytkowników sprawozdań; nie rozstrzyga automatycznie, czy przychód ujmuje się w miesiącu sprzedaży czy zapłaty.
- "współmierności" odnosi się do dopasowania kosztów do odpowiadających im przychodów w tym samym okresie. Jest ważna przy ustalaniu wyniku finansowego, ale w tym pytaniu nie jest osią sporu: problemem jest moment ujęcia przychodu przy odroczonej płatności.
- "ostrożnej wyceny" (ostrożności) dotyczy m.in. niedoszacowywania kosztów i nieprzeszacowywania przychodów/aktywów oraz uwzględniania ryzyk. Nie jest to zasada, która wskazuje, że przychód ujmuje się dopiero po zapłacie.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli w treści pojawia się rozbieżność między datą sprzedaży/dostawy a datą zapłaty, zwykle sprawdzana jest właśnie zasada memoriału (a nie podejście kasowe).
