W zadaniu rozliczana jest umowa o dzieło, w której występuje przeniesienie praw autorskich. Taki zapis (przy spełnieniu warunków merytorycznych) pozwala na zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, czyli kosztów liczonych jako połowa przychodu. Dodatkowo w treści podano, że umowa nie została zawarta z pracodawcą w ramach stosunku pracy oraz że w roku podatkowym nie było innych umów rozliczanych z 50% KUP — to informacja istotna, bo oznacza, że w tym zadaniu nie trzeba redukować kosztów z powodu wcześniejszego wykorzystania limitu.
Schemat obliczeń (na podstawie danych z tabeli dołączonej do pytania) jest następujący:
- Ustalić przychód z umowy (kwota brutto z tabeli).
- Obliczyć koszty uzyskania przychodu jako 50% przychodu (skoro w zadaniu przyjęto możliwość 50% KUP i limit nie jest przekroczony).
- Wyznaczyć podstawę opodatkowania: przychód minus koszty uzyskania przychodu.
- Obliczyć zaliczkę na podatek: 18% podstawy opodatkowania (zgodnie z treścią zadania).
- Ustalić wypłatę (netto) dla wykonawcy dzieła: przychód brutto minus zaliczka na podatek (oraz ewentualne inne potrącenia, jeśli były wskazane w tabeli — w typowych zadaniach egzaminacyjnych sposób potrąceń wynika wprost z tabeli).
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne? Zaniżone wartości zwykle wynikają z jednego z typowych błędów: pominięcia 50% KUP (wtedy podstawa opodatkowania jest wyższa i podatek większy), policzenia podatku od całego przychodu bez odjęcia kosztów, albo odjęcia od brutto niewłaściwej kwoty (np. samego 50% KUP zamiast podatku). Zdarza się też błąd kolejności działań: najpierw trzeba wyliczyć KUP i podstawę, a dopiero potem podatek i wypłatę.
Wskazana odpowiedź jest zgodna z metodą: zastosowanie 50% KUP obniża podstawę opodatkowania, a zaliczka 18% liczona jest od tej obniżonej podstawy, co finalnie daje wyższą kwotę wypłaty niż przy rozliczeniu bez kosztów autorskich.
