W rozliczeniu VAT przedsiębiorca porównuje dwie wielkości:
- VAT należny – podatek wynikający ze sprzedaży (to on "należy się" fiskusowi od sprzedaży towarów/usług),
- VAT naliczony – podatek zapłacony przy zakupach, który (w typowych warunkach działalności) można odliczyć od VAT należnego.
Dlatego kwota, którą faktycznie wpłaca się do urzędu skarbowego, to najczęściej różnica:
VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony
Krok 1. Oblicz VAT należny (sprzedaż) z tabeli.
W wierszu "Sprzedaż" podano VAT dla dwóch stawek:
• 23%: 1 840 zł
• 8%: 32 zł
Suma VAT należnego: 1 840 zł + 32 zł = 1 872 zł.
Krok 2. Oblicz VAT naliczony (zakup) z tabeli.
W wierszu "Zakup" podano VAT:
• 23%: 920 zł
• 8%: 80 zł
Suma VAT naliczonego: 920 zł + 80 zł = 1 000 zł.
Krok 3. Ustal kwotę do wpłaty.
1 872 zł − 1 000 zł = 872 zł. Wynik jest dodatni, więc oznacza zobowiązanie podatkowe (wpłatę). Gdyby wynik był ujemny, powstałaby nadwyżka VAT naliczonego nad należnym (do zwrotu lub przeniesienia).
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- 1 000 zł – to suma VAT naliczonego z zakupów; jest to kwota "do odliczenia", a nie wpłata.
- 1 872 zł – to suma VAT należnego ze sprzedaży; nie uwzględnia odliczenia VAT naliczonego.
- 2 872 zł – to błędne dodanie należnego i naliczonego; w rozliczeniu nie sumuje się tych kwot jako wpłaty.
W praktyce (np. w sklepie detalicznym) takie zestawienie pomaga szybko sprawdzić, czy firma ma wpłatę do urzędu skarbowego oraz jakiej jest wysokości.
