PIT-4R jest deklaracją składaną przez płatnika, czyli podmiot, który w trakcie roku oblicza, pobiera i wpłaca zaliczki na podatek dochodowy (np. pracodawca w odniesieniu do wynagrodzeń pracowników). W deklaracji rocznej PIT-4R płatnik wykazuje łączną kwotę pobranych i przekazanych zaliczek za dany rok podatkowy, dlatego to ten formularz wiąże się z rozliczeniem "za poprzedni rok" składanym do urzędu skarbowego.
Formularze PIT-36, PIT-37 oraz PIT-38 mają inny charakter: są to zeznania roczne podatnika. Oznacza to, że składa je osoba fizyczna rozliczająca swoje dochody (np. z pracy, zlecenia, działalności gospodarczej czy kapitałów pieniężnych – zależnie od formularza i sytuacji). W praktyce kadrowo-płacowej te zeznania nie są typowym obowiązkiem pracodawcy jako płatnika, tylko pracownika jako podatnika.
Jak odróżniać te dokumenty na egzaminie?
- PIT-4R – patrzysz na obowiązki płatnika i na zaliczki pobierane w ciągu roku.
- PIT-37/PIT-36/PIT-38 – patrzysz na rozliczenie podatnika (osoby fizycznej) i jego roczne zeznanie.
Typowa pułapka polega na wyborze PIT-37, bo jest najpopularniejszy wśród pracowników. Jednak popularność nie oznacza poprawności: pytanie dotyczy deklaracji do urzędu składanej w związku z poborem zaliczek, co wskazuje na obowiązek płatnika, a nie podatnika. Z tego powodu poprawną odpowiedzią jest PIT-4R, a pozostałe wskazują na błędne rozpoznanie roli składającego formularz.
