W rozliczeniu podatku VAT w danym miesiącu porównuje się dwa rodzaje podatku:
- VAT należny – podatek "od sprzedaży", wykazywany na fakturach sprzedaży i obciążający nabywcę.
- VAT naliczony – podatek "od zakupów", wykazywany na fakturach zakupu, który (przy spełnieniu warunków) pomniejsza VAT należny.
1) VAT należny
W zadaniu podano sprzedaż brutto 37 210 zł oraz informację "w tym VAT 6 710 zł". To oznacza, że VAT należny za maj wynosi dokładnie 6 710 zł – nie trzeba go już wyliczać.
2) VAT naliczony
Zakupy wynoszą 10 000 zł netto i zastosowano stawkę 22%. VAT naliczony oblicza się jako:
10 000 zł × 22% = 2 200 zł.
3) VAT do zapłaty (odprowadzony do urzędu)
Kwota podatku do wpłaty to różnica między VAT należnym a naliczonym:
6 710 zł − 2 200 zł = 4 510 zł.
Dlaczego pozostałe typowe pomyłki są błędne?
- Nie należy dodawać VAT należnego i naliczonego – te wartości się kompensują (zakupy zmniejszają zobowiązanie).
- Nie należy liczyć VAT naliczonego od kwoty brutto, bo w danych podano kwotę netto zakupów; stawkę stosuje się do netto.
- Nie należy odejmować "brutto sprzedaży − netto zakupów", bo to nie jest rozliczenie VAT, tylko niepoprawne mieszanie podstaw opodatkowania.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw wypisz trzy liczby: VAT należny, VAT naliczony i różnicę. Jeśli VAT należny jest podany w treści, nie trać czasu na jego ponowne wyliczanie.
