W kosztach podatkowych pracodawcy ujmuje się te elementy listy płac, które stanowią wydatek/obciążenie po stronie pracodawcy związane z zatrudnieniem. Przy założeniu z treści pytania, że wynagrodzenie wypłacono terminowo i składki zostały opłacone w obowiązujących terminach, do kosztów zalicza się przede wszystkim:
- wynagrodzenie brutto pracownika (czyli kwotę przed potrąceniami),
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę (część "pracodawcy", a nie część potrącana z pensji pracownika).
Dlatego poprawny jest zestaw: "składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę, wynagrodzenie brutto".
Pozostałe propozycje są błędne, bo zawierają elementy, które nie stanowią kosztu podatkowego pracodawcy:
- Wynagrodzenie netto to kwota "do wypłaty" po potrąceniach. Z perspektywy kosztu podatkowego pracodawcy punktem wyjścia jest brutto, a nie netto.
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest powiązana z rozliczeniem pracownika i nie jest "składką pracodawcy" zwiększającą jego koszt w tym samym sensie co składki społeczne finansowane przez pracodawcę.
- Koszty uzyskania przychodu oraz kwota wolna od podatku to kategorie służące do obliczenia zaliczki na podatek dochodowy pracownika, a nie elementy kosztu pracodawcy.
- Potrącona składka z tytułu ubezpieczenia grupowego (gdy jest potrącana z wynagrodzenia pracownika) jest potrąceniem z pensji, więc nie tworzy kosztu podatkowego pracodawcy jako element listy płac.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli pytanie dotyczy podatkowego kosztu zatrudnienia u pracodawcy, odrzuć elementy typowe dla rozliczeń pracownika (netto, KUP, kwota wolna, zaliczka, potrącenia dobrowolne) i szukaj brutto oraz części składek finansowanych przez pracodawcę.
