W zadaniu podano umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich oraz informację, że zamawiający nie jest pracodawcą wykonawcy i praca nie jest wykonywana na rzecz pracodawcy. Kluczowe jest też założenie: koszty uzyskania przychodu wynoszą 50%. To oznacza, że podstawą opodatkowania nie jest całe 3 000 zł, tylko dochód po odjęciu kosztów.
Krok 1: ustalenie kosztów uzyskania przychodu.
KUP = 50% × 3 000 zł = 1 500 zł.
Krok 2: ustalenie dochodu (podstawy do wyliczenia zaliczki w tym typie zadania).
Dochód = przychód − KUP = 3 000 zł − 1 500 zł = 1 500 zł.
Krok 3: obliczenie zaliczki na podatek dochodowy według stawki przyjętej w treści typu zadań (tu: 18%).
Podatek = 1 500 zł × 18% = 270 zł. Zatem poprawna kwota podatku do odprowadzenia wynosi 270,00 zł.
Dlaczego pozostałe propozycje są nieprawidłowe?
- 1 500,00 zł odpowiada wartości kosztów (50% z 3 000 zł), a nie podatkowi. To typowy błąd pomylenia "50% kosztów" z kwotą podatku.
- 540,00 zł powstaje zwykle z policzenia 18% od całego przychodu (3 000 × 18%), czyli z pominięciem kosztów uzyskania przychodu. W tym zadaniu koszty trzeba odjąć, bo opodatkowuje się dochód.
- 1 230,00 zł nie wynika z poprawnego zastosowania ani 50% KUP, ani typowej stawki procentowej od właściwej podstawy. To może być efekt przypadkowego odejmowania/zaokrąglania lub błędnego "netto" zamiast podatku.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw zawsze policz koszty i dochód, a dopiero potem zastosuj stawkę podatku. W zadaniach rachunkowych to zwykle dwa obowiązkowe kroki, które chronią przed liczeniem podatku od brutto.
