Rozliczenie VAT za dany miesiąc polega na ustaleniu salda pomiędzy podatkiem należnym a naliczonym.
- VAT należny to podatek wykazany od sprzedaży (transakcji, w których jednostka jest sprzedawcą). Ten VAT co do zasady "należy się" fiskusowi.
- VAT naliczony to podatek wynikający z zakupów (faktur kosztowych), który w typowej sytuacji można odliczyć, jeśli zakupy służą działalności opodatkowanej.
W praktyce wykonuje się dwa kroki:
- Sumuje się wartości VAT należnego z tabeli (np. według pozycji sprzedażowych/stawek).
- Sumuje się wartości VAT naliczonego z tabeli (np. według pozycji zakupowych/stawek), a następnie wylicza saldo: VAT do rozliczenia = VAT należny − VAT naliczony.
Interpretacja wyniku jest kluczowa:
- Jeżeli wynik jest dodatni (VAT należny przewyższa naliczony), powstaje kwota podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.
- Jeżeli wynik jest ujemny (VAT naliczony przewyższa należny), powstaje kwota należna od urzędu skarbowego (do zwrotu lub przeniesienia – zależnie od przyjętego rozliczenia).
W tym zadaniu zsumowane dane z tabeli dają saldo 2 350,00 zł po stronie dodatniej, więc poprawne jest stwierdzenie, że jest to kwota podatku podlegającego wpłacie.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne? Warianty z kwotą 4 550,00 zł nie odpowiadają saldu wynikającemu z tabeli (to typowy skutek pomyłki w sumowaniu lub nieuwzględnienia wszystkich pozycji). Natomiast odpowiedź z kwotą 2 350,00 zł, ale jako "kwota należna od urzędu skarbowego", myli kierunek rozliczenia: przy dodatnim saldzie nie ma zwrotu, tylko wpłata.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze porównaj, która suma jest większa (należny czy naliczony) i dopiero potem przypisz opis "do wpłaty" albo "należna od urzędu".
