Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2017



PYTANIE NR 19.
Na podstawie danych zawartych w tabeli, dotyczących rozliczenia podatku VAT w deklaracji VAT-7 za maj 2017 r. podatnik wykaże nadwyżkę podatku VAT
Ilustracja przedstawia tabelę z danymi dotyczącymi rozliczenia podatku VAT w deklaracji VAT-7 za maj 2017 roku.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Nadwyżkę VAT ustala się jako VAT należny ze sprzedaży opodatkowanej minus VAT naliczony z zakupów. Sprzedaż w procedurze odwrotnego obciążenia nie tworzy u sprzedawcy VAT należnego. Z danych: 17 710 zł − 12 765 zł = 4 945 zł nadwyżki należnego nad naliczonym.

Pełne wyjaśnienie:

W rozliczeniu VAT porównuje się dwie wielkości:

  • VAT należny – podatek wynikający ze sprzedaży opodatkowanej wykazywany przez sprzedawcę.
  • VAT naliczony – podatek z faktur zakupowych, który (przy spełnieniu warunków) można odliczyć.

Jeżeli VAT należny jest większy niż VAT naliczony, powstaje zobowiązanie podatkowe (nadwyżka należnego nad naliczonym). Gdy jest odwrotnie, powstaje nadwyżka naliczonego do przeniesienia lub zwrotu.

W danych z rejestrów za maj 2017 r. VAT należny wynosi 17 710,00 zł (sprzedaż opodatkowana stawką 23%). VAT naliczony wynosi 12 765,00 zł (zakup opodatkowany stawką 23%). Dodatkowo występuje sprzedaż rozliczana przez nabywcę w mechanizmie odwrotnego obciążenia – w takim ujęciu sprzedawca nie wykazuje od niej VAT należnego, dlatego w kolumnie VAT jest brak kwoty (praktycznie 0 zł po stronie sprzedawcy).

Obliczenie jest więc proste:

17 710,00 zł − 12 765,00 zł = 4 945,00 zł

Poprawne jest wskazanie "należnego nad naliczonym 4 945,00 zł", bo to różnica dodatnia (należny > naliczony).

Pozostałe odpowiedzi są błędne z typowych powodów:

  • Warianty z "naliczonego nad należnym" odwracają sens wyniku (sugerują zwrot/przeniesienie), mimo że z danych wynika dopłata.
  • Wariant z inną kwotą 5 175,00 zł oznacza błąd rachunkowy (najczęściej pomylenie wartości z tabeli lub doliczenie kwoty, której sprzedawca nie powinien wykazać jako VAT należny).
  • Wariant "naliczonego nad należnym 4 945,00 zł" zawiera dobrą liczbę, ale złą interpretację (kierunek nadwyżki).

Na egzaminie warto zawsze zapisać krótko: nadwyżka = należny − naliczony i dopiero potem ocenić znak wyniku oraz właściwy opis (należny czy naliczony "nad").

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest VAT należny i kiedy powstaje?
VAT należny to podatek, który sprzedawca wykazuje od sprzedaży opodatkowanej. Powstaje po stronie sprzedawcy w związku z dokonaniem sprzedaży (czynności opodatkowanej). W rozliczeniu okresowym stanowi "podatek od sprzedaży", który porównuje się z VAT naliczonym z zakupów.
Co to jest VAT naliczony i kiedy można go odliczyć?
VAT naliczony to podatek wykazany na fakturach zakupowych otrzymanych przez podatnika. Co do zasady można go odliczyć, gdy zakupy służą czynnościom opodatkowanym i spełnione są warunki formalne (np. posiadanie prawidłowej faktury). W zadaniach egzaminacyjnych jest zwykle podany w rejestrze zakupów.
Jak obliczyć nadwyżkę VAT w rozliczeniu miesięcznym?
W typowym zadaniu liczysz różnicę: VAT należny − VAT naliczony. Jeśli wynik jest dodatni, to nadwyżka należnego nad naliczonym (zobowiązanie do zapłaty). Jeśli ujemny, to nadwyżka naliczonego nad należnym (kwota do przeniesienia lub zwrotu, zależnie od sytuacji).
Dlaczego sprzedaż w odwrotnym obciążeniu nie zwiększa VAT należnego sprzedawcy?
W odwrotnym obciążeniu ciężar rozliczenia VAT przechodzi na nabywcę, więc sprzedawca nie wykazuje od tej sprzedaży VAT należnego w swojej deklaracji. W praktyce w rejestrze może być wykazana wartość netto, ale kwota VAT po stronie sprzedawcy wynosi 0, dlatego nie podnosi VAT należnego.
Jak odczytać z tabeli, które kwoty tworzą VAT należny i naliczony?
Najpierw identyfikujesz wiersze sprzedaży i wiersze zakupów. VAT z wiersza "sprzedaż opodatkowana" trafia do VAT należnego, a VAT z wiersza "zakup opodatkowany" do VAT naliczonego. Wiersze z procedurami szczególnymi (np. rozliczenie przez nabywcę) oceniasz, czy generują VAT po stronie podatnika.
Czy pustą komórkę VAT w tabeli można potraktować jako 0 zł?
W zadaniach tego typu pusta pozycja w kolumnie VAT przy transakcji rozliczanej przez inną stronę (np. nabywcę) oznacza, że podatnik nie wykazuje VAT w tym miejscu, czyli w obliczeniu VAT należnego po jego stronie przyjmujesz 0 zł. To częsty "haczyk" sprawdzający rozumienie procedury.
Jakie są najczęstsze błędy przy liczeniu nadwyżki VAT z rejestrów?
Najczęściej popełnia się: (1) odwrócenie odejmowania (liczenie naliczony − należny), (2) błędne dopisanie VAT do sprzedaży rozliczanej przez nabywcę, (3) pomylenie wartości netto z VAT, (4) nieuwagę w przepisywaniu liczb (np. 17 710 vs 12 765). Warto robić szybki "test znaku" wyniku.
Kiedy wynik oznacza zobowiązanie, a kiedy zwrot VAT?
Gdy VAT należny > VAT naliczony, powstaje zobowiązanie do zapłaty (nadwyżka należnego nad naliczonym). Gdy VAT naliczony > VAT należny, powstaje nadwyżka naliczonego – może być przenoszona na następny okres lub (w określonych warunkach) zwracana.
Jak sprawdzić na egzaminie, czy wynik jest logiczny?
Po obliczeniu różnicy porównaj wielkości: jeśli w tabeli sprzedaż ma większy VAT niż zakupy, spodziewaj się dopłaty (nadwyżka należnego). Jeśli zakupy mają większy VAT, spodziewaj się nadwyżki naliczonego. Dodatkowo upewnij się, że nie "doliczyłeś" VAT tam, gdzie tabela go nie podaje.
Czy w takich zadaniach trzeba znać stawki VAT, aby policzyć wynik?
Zwykle nie, bo tabela podaje już kwoty VAT. Stawki (np. 23%) są kontekstem pomagającym ocenić, czy wiersz dotyczy sprzedaży/zakupu opodatkowanego, ale do obliczenia nadwyżki wystarczy poprawnie zsumować VAT należny i naliczony oraz prawidłowo potraktować transakcje rozliczane w szczególny sposób.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 54% zdających egzamin. trudne

Według specjalistów z branży: "Nadwyżkę VAT ustala się jako VAT należny ze sprzedaży opodatkowanej minus VAT naliczony z zakupów."

Źródła:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. 2024 poz. 361 z późn. zm.)

Materiały:

  • Ustawa o podatku od towarów i usług (VAT) – część dotycząca podatku należnego i naliczonego
  • Podręcznik do rachunkowości/rozliczeń podatkowych dla technika ekonomisty (dział: rejestry VAT, rozliczenie okresowe)
  • Zadania praktyczne z obliczania VAT na podstawie rejestrów sprzedaży i zakupów
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego