Kapitał własny (fundusz własny) w bilansie to ta część pasywów, która odzwierciedla finansowanie majątku przez właścicieli oraz efekty działalności jednostki pozostawione w firmie (np. zysk). W praktyce, aby go ustalić, należy w pasywach wyodrębnić pozycje należące do grupy kapitałów własnych, a następnie je zsumować.
W przedstawionej tabeli bilansowej po stronie pasywów występują trzy pozycje: kapitał udziałowy, zysk netto oraz zobowiązania wobec dostawców. Do kapitału własnego zaliczają się pozycje "kapitał udziałowy" (wkłady właścicieli) oraz "zysk netto" (wynik finansowy zwiększający kapitał własny, o ile nie został jeszcze rozliczony). Zatem kapitał własny wynosi:
115 000,00 zł + 9 000,00 zł = 124 000,00 zł.
Dlaczego pozostałe wartości nie pasują?
- 115 000,00 zł to tylko kapitał udziałowy, czyli jeden składnik kapitału własnego. Pominięcie "zysku netto" oznacza błąd w identyfikacji składników kapitału własnego.
- 9 000,00 zł to sam zysk netto. Jest on elementem kapitału własnego, ale nie stanowi całego kapitału własnego jednostki.
- 6 000,00 zł to zobowiązania wobec dostawców, czyli kapitał obcy (dług). Zobowiązania nie są częścią kapitału własnego, bo podlegają spłacie na rzecz wierzycieli.
Dodatkowa wskazówka egzaminacyjna: w bilansie obowiązuje zasada równowagi bilansowej (suma aktywów = suma pasywów). Nie oznacza to jednak, że kapitał własny jest równy sumie pasywów. Pasywa to zawsze kapitał własny + zobowiązania, więc trzeba poprawnie rozdzielić te dwie grupy.
