Wynik finansowy brutto to rezultat działalności jednostki ustalony przed uwzględnieniem obowiązkowych obciążeń związanych z podatkiem dochodowym. W przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością kluczowe jest to, że jest ona osobą prawną. Z tego powodu podstawowym i typowym obciążeniem wyniku brutto, ujmowanym w rachunku zysków i strat, jest podatek dochodowy od osób prawnych (CIT).
Dlaczego CIT jest poprawny?
Podatek dochodowy stanowi obowiązkową daninę powiązaną z osiągniętym dochodem. W ujęciu sprawozdawczym podatek dochodowy (bieżący i ewentualnie odroczony) wpływa na przejście z wyniku brutto do wyniku netto. Dla spółek kapitałowych (w tym sp. z o.o.) właściwym podatkiem dochodowym jest CIT.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są niepoprawne?
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) – dotyczy osób fizycznych, a więc np. pracowników, zleceniobiorców lub przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność. Spółka z o.o. co do zasady nie rozlicza PIT jako własnego podatku od dochodu (może co najwyżej pełnić rolę płatnika PIT za osoby fizyczne).
- Opłata skarbowa – jest związana z wybranymi czynnościami urzędowymi (np. wydanie zaświadczenia, złożenie pełnomocnictwa). Nie jest stałym, obligatoryjnym obciążeniem wyniku brutto każdej spółki w sensie podatku dochodowego.
- Akcyza – dotyczy wyłącznie określonych wyrobów i sytuacji (np. produkcja/obrót wyrobami akcyzowymi). Wiele spółek z o.o. w ogóle nie prowadzi działalności akcyzowej, więc akcyza nie jest powszechnym ani "obowiązkowym" obciążeniem wyniku brutto spółki jako formy prawnej.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w pytaniu pojawia się forma prawna spółka z o.o., w pierwszej kolejności sprawdź, czy chodzi o osobę prawną (CIT) czy osobę fizyczną (PIT). To szybki filtr, który pozwala uniknąć najczęstszego błędu polegającego na wybieraniu PIT "z przyzwyczajenia".
