Odsetki zapłacone od kredytu obrotowego są typowym kosztem finansowym, ponieważ wynikają z finansowania zewnętrznego (kredytu), a nie z podstawowej działalności operacyjnej (sprzedaży towarów/usług) ani ze zdarzeń incydentalnych.
W treści operacji wskazano, że zapis pochodzi z wyciągu bankowego (WB). Taki dowód najczęściej dokumentuje rzeczywisty ruch środków na rachunku. Jeżeli bank pobrał odsetki, rachunek bankowy został obciążony, czyli stan środków pieniężnych uległ zmniejszeniu.
W księgowaniu podwójnym oznacza to:
- Wn "Koszty finansowe" – zwiększenie kosztów finansowych (odsetki obciążają wynik finansowy jako koszt).
- Ma "Rachunek bankowy" – zmniejszenie aktywów pieniężnych, bo środki wypłynęły z rachunku.
Pozostałe propozycje są nieprawidłowe, bo:
- "Przychody finansowe" dotyczy sytuacji odwrotnej, gdy jednostka zarabia na operacjach finansowych (np. otrzymuje odsetki), a nie gdy je płaci.
- "Pozostałe koszty operacyjne" obejmują koszty związane z działalnością operacyjną, lecz inną niż podstawowa (np. zdarzenia poboczne), a odsetki od kredytu są klasyfikowane jako koszty finansowe.
- "Pozostałe przychody operacyjne" to przychody operacyjne incydentalne; nie pasują do kosztu odsetek ani do charakteru finansowego tego zdarzenia.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, czy zdarzenie jest kosztem czy przychodem, następnie czy ma charakter operacyjny czy finansowy, a na końcu sprawdź, czy dowód (WB) oznacza realny przepływ pieniędzy, co zwykle prowadzi do zapisu na koncie bankowym.
