W tym zadaniu kluczowe jest rozpoznanie, że podatnik wybrał uproszczoną formę wpłacania zaliczek. Oznacza to, że zaliczka za dany miesiąc jest stała i wynika z danych historycznych, a nie z bieżącego wyniku finansowego.
Krok 1: wybór właściwej podstawy
W metodzie uproszczonej przyjmuje się dochód wykazany w zeznaniu podatkowym za rok poprzedni (w danych: 60 000,00 zł). Informacje o przychodach i kosztach ze stycznia 2017 r. są w tym wariancie typowymi "rozpraszaczami" i nie służą do wyliczenia zaliczki uproszczonej.
Krok 2: obliczenie podatku rocznego według podatku liniowego
Podatek liniowy liczony jest stałą stawką 19%. Zatem:
60 000 × 0,19 = 11 400,00 zł.
Krok 3: obliczenie miesięcznej zaliczki uproszczonej
Miesięczna kwota zaliczki to 1/12 podatku rocznego z kroku 2:
11 400,00 / 12 = 950,00 zł.
Dlatego poprawna jest odpowiedź "950,00 zł" – i zgodnie z treścią pytania jest to wartość przed odjęciem składki zdrowotnej (7,75% podstawy jej wymiaru).
Dlaczego pozostałe kwoty są nieprawidłowe?
- "900,00 zł" może wynikać z użycia złej stawki podatku albo z błędu arytmetycznego (np. błędne zaokrąglenia lub pomyłka w dzieleniu).
- "2 160,00 zł" sugeruje zastosowanie niewłaściwej metody (np. próba liczenia od innej, niepodanej w treści podstawy) albo mylenie zaliczki uproszczonej z innym schematem rozliczeń.
- "2 280,00 zł" odpowiada policzeniu podatku od bieżącego dochodu stycznia: (22 000 − 10 000) × 19% = 2 280. To byłoby właściwe przy zaliczce liczonej "na bieżąco", ale nie przy metodzie uproszczonej.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w treści pojawia się "uproszczona forma wpłat zaliczek" i równocześnie tabela zawiera dochód z zeznania oraz bieżące przychody i koszty, to zwykle należy użyć dochodu z zeznania, a bieżące dane potraktować jako pułapkę.
