W podatku liniowym podstawą opodatkowania jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu wykazane w PKPiR. Stawka podatku liniowego jest stała i wynosi 19%.
Z tabeli (PKPiR za styczeń) wynika:
- Razem przychód: 28 500,00 zł (28 000,00 + 500,00).
- Koszty: zakup towarów 10 000,00 zł, koszty uboczne zakupu 100,00 zł, pozostałe wydatki 2 000,00 zł.
Najpierw oblicza się dochód:
Dochód = 28 500,00 − (10 000,00 + 100,00 + 2 000,00) = 16 400,00 zł.
Następnie wylicza się zaliczkę według stawki 19%:
16 400,00 × 19% = 3 116,00 zł.
Kluczowy warunek zadania dotyczy składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne: choć dotyczą stycznia, zostały zapłacone w lutym. Zgodnie z zasadą kasową odliczeniu podlegają składki faktycznie zapłacone w danym miesiącu, więc w zaliczce za styczeń nie pomniejsza się podatku o te składki.
Dlaczego pozostałe propozycje są nieprawidłowe?
- Kwoty niższe zwykle wynikają z nieuprawnionego odliczenia składek już w styczniu albo z błędnego przyjęcia innej podstawy (np. pominięcia części kosztów).
- Kwota znacząco wyższa może wynikać z obliczenia podatku od przychodu zamiast od dochodu (brak odjęcia kosztów) lub z błędnego zsumowania danych z tabeli.
Na egzaminie warto zapamiętać praktyczną regułę: odliczasz tylko to, co zostało zapłacone (jeżeli w treści podkreślono inny miesiąc zapłaty, to zwykle jest to element decydujący o wyniku).
