Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2015



PYTANIE NR 14.
Osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę zawarła z tym samym pracodawcą także umowę zlecenia. W czerwcu przedstawiła rachunek do umowy zlecenia nr 1. Którą wartość należy wpisać w pozycji Zaliczka na podatek dochodowy?
Ilustracja przedstawia tabelę związaną z rozliczeniem umowy zlecenia.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Zaliczka na podatek dochodowy wynika z różnicy między "Podatek dochodowy" a "Składka zdrowotna odliczana od podatku".
Obliczenie: 248,58 zł − 133,75 zł = 114,83 zł.
Następnie kwotę podatku zaokrągla się do pełnych złotych: 114,83 zł → 115,00 zł.

Pełne wyjaśnienie:

Aby wpisać wartość w pozycji "Zaliczka na podatek dochodowy", trzeba skorzystać z danych podanych w rachunku do umowy zlecenia i wykonać końcowe odejmowanie.

Z rachunku odczytujemy dwie kluczowe wartości:

  • "Podatek dochodowy": 248,58 zł
  • "Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku": 133,75 zł

W praktyce zaliczka do urzędu skarbowego jest liczona jako podatek pomniejszony o składkę zdrowotną odliczaną od podatku (zgodnie z informacją w rachunku). Zatem:

248,58 zł − 133,75 zł = 114,83 zł

Następnie stosuje się zasadę, że kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych: końcówki poniżej 50 gr pomija się, a od 50 gr podwyższa do pełnych złotych. Ponieważ końcówka wynosi 0,83 zł, zaliczka po zaokrągleniu wynosi 115,00 zł.

Dlaczego pozostałe wartości są błędne? Liczby takie jak 155,32 zł (składka zdrowotna należna), 274,20 zł (składki społeczne) czy 345,16 zł (koszty uzyskania) to inne pozycje rachunku, które nie są bezpośrednio "zaliczką". Częsty błąd polega na pomyleniu składki zdrowotnej należnej ze składką odliczaną od podatku albo na zaokrąglaniu w trakcie obliczeń, zamiast dopiero przy końcowym wyniku.

Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź, czy w tabeli występują dwie różne składki zdrowotne (należna i odliczana) i użyj tej, która jest opisana jako odliczana od podatku.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest zaliczka na podatek dochodowy w rachunku do umowy zlecenia?
Zaliczka na podatek dochodowy to kwota, którą płatnik pobiera z wynagrodzenia i przekazuje do urzędu skarbowego. W rachunku do zlecenia zwykle wynika z podatku obliczonego od podstawy opodatkowania, pomniejszonego o składkę zdrowotną odliczaną od podatku, a na końcu zaokrąglonego.
Jak obliczyć zaliczkę, gdy w tabeli mam "Podatek dochodowy" i "Składkę odliczaną"?
Wykonaj odejmowanie: podatek dochodowy minus składka zdrowotna odliczana od podatku. Dopiero wynik końcowy zaokrąglij do pełnych złotych. To ważne, bo zaokrąglanie wartości pośrednich może zmienić ostateczną kwotę zaliczki.
Dlaczego w rachunku są dwie składki zdrowotne: należna i odliczana?
To dwie różne pozycje o innym znaczeniu. Składka należna dotyczy tego, ile wynosi sama składka zdrowotna liczona od podstawy zdrowotnej. Składka odliczana od podatku to wartość, którą (wg danych w rachunku) uwzględnia się przy wyliczaniu zaliczki na podatek. Nie wolno ich zamieniać.
Kiedy stosuje się zaokrąglenie do pełnych złotych przy zaliczce podatku?
Zaokrąglenie stosuje się do końcowego wyniku zaliczki. Najpierw wykonujesz wszystkie działania (np. odejmowanie składki odliczanej od podatku), a dopiero potem zaokrąglasz do pełnych złotych: końcówki poniżej 50 gr pomijasz, a od 50 gr zaokrąglasz w górę.
Jakie błędy najczęściej robi się przy obliczaniu zaliczki w zleceniu?
Najczęstsze pomyłki to: użycie składki zdrowotnej należnej zamiast odliczanej, zaokrąglanie w połowie obliczeń zamiast na końcu oraz potraktowanie "podatku dochodowego" jako gotowej zaliczki bez odjęcia składki odliczanej. Warto zawsze sprawdzić opisy pól w tabeli.
Czy zaliczka na podatek może być wyższa niż "Podatek dochodowy" w rachunku?
Zwykle nie, jeśli rachunek przewiduje pomniejszenie podatku o wskazaną "składkę zdrowotną odliczaną od podatku". Wtedy zaliczka jest efektem odjęcia tej składki od podatku. Wyższy wynik sugerowałby błąd w odczycie pozycji lub niewłaściwe działania matematyczne.
Dlaczego nie wolno zaokrąglać składek i podatku przed odejmowaniem?
Zaokrąglanie pośrednich wartości zmienia wynik końcowy (błąd narastający). Poprawna praktyka to policzyć zaliczkę na podstawie dokładnych kwot z rachunku, a dopiero na końcu zastosować regułę zaokrąglania do pełnych złotych. Dzięki temu wynik jest zgodny z zasadami rozliczeń podatkowych.
Jak rozumieć sytuację, gdy pracownik ma umowę o pracę i zlecenie u tego samego pracodawcy?
Oznacza to, że jedna osoba uzyskuje przychody z dwóch tytułów u jednego płatnika. W praktyce płatnik nalicza składki i podatek dla zlecenia według zasad właściwych dla tej umowy (zgodnie z danymi w rachunku), a następnie wykazuje i odprowadza należności. W zadaniu kluczowe są wartości z rachunku.
Jak sprawdzić na egzaminie, czy mam użyć składki "odliczanej", a nie "należnej"?
Szukaj w tabeli dosłownego opisu: "Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku". To ta pozycja jest używana w działaniu do wyliczenia zaliczki w tym typie zadania. Pozycja "należna" jest informacyjna i dotyczy samej składki zdrowotnej, a nie kroku odejmowania od podatku.
Jak przygotować się do zadań z rachunków do umów zlecenia w kadrach i płacach?
Ćwicz odczytywanie tabel (co jest przychodem, co składkami, co podstawą opodatkowania) i zapamiętaj typowe kroki: ustalenie podatku, uwzględnienie składki zdrowotnej odliczanej, a na końcu zaokrąglenie. Pomaga też trenowanie na wielu przykładach, bo różnice groszowe często decydują o poprawnej odpowiedzi.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 34% zdających egzamin. bardzo trudne

Źródła:

  • Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, art. 63 § 1, tekst jednolity: Dz.U. 2023 poz. 2383

Materiały:

  • Tekst ustawy Ordynacja podatkowa – fragment dotyczący zaokrągleń (art. 63 § 1)
  • Podręczniki/kompendia z zakresu kadr i płac (naliczanie zaliczki PIT, zasady zaokrągleń)
  • Ćwiczenia rachunkowe z list płac i rachunków do umów cywilnoprawnych
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego