Nota odsetkowa jest dokumentem, którym wierzyciel obciąża dłużnika odsetkami za nieterminową zapłatę. Jeżeli jednostka otrzymuje notę odsetkową od kontrahenta, to znaczy, że to kontrahent naliczył jej odsetki (jednostka spóźniła się z zapłatą). Ekonomicznie jest to więc koszt po stronie jednostki oraz zwiększenie zobowiązania wobec tego kontrahenta.
Dlatego poprawny zapis obejmuje:
- Dt "Koszty finansowe" – odsetki za zwłokę ujmuje się jako koszt finansowy, bo wynikają z finansowania działalności i opóźnienia w regulowaniu zobowiązań.
- Ct "Rozrachunki z dostawcami" – po stronie Ct zwiększa się zobowiązanie wobec kontrahenta, który wystawił notę (wierzyciela), czyli typowo dostawcy.
Pozostałe propozycje są niepoprawne z następujących powodów:
- "Dt Rozrachunki z dostawcami, Ct Koszty finansowe" odwraca sens operacji: zmniejszałoby to koszty finansowe i jednocześnie ujmowało nietypowo stronę rozrachunków, zamiast wykazać dodatkowe obciążenie jednostki.
- "Dt Rozrachunki z odbiorcami, Ct Przychody finansowe" dotyczy sytuacji przeciwnej, gdy to jednostka nalicza odsetki odbiorcy (odbiorca spóźnia się z płatnością) i jednostka ma z tego tytułu przychód finansowy oraz należność.
- "Dt Pozostałe koszty operacyjne, Ct Rozrachunki z dostawcami" błędnie klasyfikuje odsetki jako koszty operacyjne. Odsetki za zwłokę od zobowiązań co do zasady zalicza się do kosztów finansowych, a nie do pozostałej działalności operacyjnej.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw odpowiedz sobie na pytanie "kto kogo obciąża?". Jeśli otrzymujesz notę, to ktoś obciąża ciebie – u ciebie powstaje koszt i rośnie zobowiązanie. Jeśli wystawiasz notę, to ty obciążasz kogoś – u ciebie powstaje przychód i rośnie należność.
