W opisanej sytuacji kluczowa jest data wykonania usługi, a nie termin zapłaty wskazany w umowie. Zgodnie z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.
Usługa została wykonana 14.09.2016 r., czyli w miesiącu wrześniu. Miesiącem następującym po wrześniu jest październik, więc ostateczny termin wystawienia faktury to 15.10.2016 r.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- 30.09.2016 r. – to koniec miesiąca wykonania usługi. Przepisy dają czas do 15. dnia następnego miesiąca, więc ta data jest zbyt wczesna jako "najpóźniej".
- 04.11.2016 r. – błędnie sugeruje powiązanie terminu z datą płatności (20.10) lub liczenie "kilkunastu dni po płatności". W tym przypadku zapłata ma nastąpić po wykonaniu usługi, więc nie stosuje się zasady z ust. 2 dotyczącej zaliczek.
- 15.11.2016 r. – to już drugi miesiąc po wykonaniu usługi. Taki termin nie wynika z ogólnej reguły i byłby spóźniony.
Warto zapamiętać rozróżnienie: gdy zapłata jest przed wykonaniem (zaliczka), wtedy stosuje się art. 106i ust. 2 i termin liczy się od miesiąca otrzymania zapłaty. Gdy zapłata jest po wykonaniu (jak tutaj), stosuje się ust. 1. Dodatkowo, gdy termin wypada w sobotę lub święto, przesuwa się na następny dzień roboczy (zasady z Ordynacji podatkowej).
